Налоговая база по ндфл для ип на осно

Оглавление:

Как рассчитать НДФЛ предпринимателю на общей системе налогообложения

Порядок исчисления и уплаты НДФЛ для индивидуальных предпринимателей, также как и для физических лиц, работающих по найму, регулируется нормами главы 23 «Налог на доходы физических лиц». Особенности расчета НДФЛ ИП на ОСНО, сроки, порядок уплаты налога и авансовых платежей по нему рассматриваются в статье 227 НК РФ.

Доходы как объекты налогообложения

Объектом налогообложения по НДФЛ является доход, который получен предпринимателем в результате осуществления предпринимательской деятельности. В доходы включаются:

— поступления от реализации;

— стоимость безвозмездно полученного имущества (например, излишки товара при инвентаризации).

Датой получения дохода считается:

— день выплаты дохода, поступления дохода на счет ИП в банке или на счета других лиц по поручению ИП;

— день передачи доходов в натуральной форме.

Если ИП получен аванс в счет предстоящей реализации, то он включается в доходы в день поступления на счет.

Налоговые вычеты по НДФЛ для предпринимателя

Индивидуальные предприниматели имеют право при определении налоговой базы уменьшить ее на налоговые вычеты: стандартные, социальные, имущественные, профессиональные. Порядок применения первых трех групп вычетов аналогичен использованию их при расчете НДФЛ физических лиц, работающих по найму.

Специфическим вычетом для ИП является профессиональный налоговый вычет, который представляет собой сумму фактически произведенных предпринимателем расходов, которые должны быть документально подтверждены и непосредственно связаны с извлечением доходов (п.1 ст.221 НК РФ).

Расходы ИП определяются в порядке, аналогичным таковому для организаций (ст. 252 НК РФ). Т.е. для ИП и организаций на ОСНО состав расходов одинаков. Если документальное подтверждение расходов отсутствует, то ИП имеет право использовать профессиональный вычет в размере 20% доходов.

Рассчитываем налог

После того, как по итогам налогового периода рассчитана величина полученных доходов и суммы налоговых вычетов (в том числе расходов), определяется разница между ними.

Доходы ИП, полученные от предпринимательской деятельности и уменьшенные на величину налоговых вычетов, подлежат налогообложению по ставке 13%.

Если сумма вычетов будет больше суммы полученных доходов, то для данного налогового периода налоговая база будет равна нулю, соответственно и НДФЛ также равен нулю. Однако для ИП отсутствует возможность переноса убытка (разницы между вычетами и доходами) на следующий налоговый период, если иное не предусмотрено главой 23 НК РФ.

Рассмотрим пример расчета НДФЛ ИП на ОСНО. Доходы ИП Горелкина, поступившие в виде выручки от продажи товаров на его расчетный счет, за 2011 год составили 600 000 руб. (без НДС). ИП Горелкин имеет двоих детей 7 лет и 10 лет. За 2012 год у предпринимателя имеются документально подтвержденные расходы на: приобретение товаров 100 000 руб., оплата труда работников 100 000 руб., страховые взносы на работников 30 000 руб., расходы на амортизацию торгового оборудования 20 000 руб., расходы на оплату услуг банка 10 000 руб., расходы на аренду 30 000 руб.

Стандартные налоговые вычеты на детей составят: 2 * 1400 руб. = 2 800 руб.

Профессиональный налоговый вычет:

100 000 + 100 000 + 30 000 + 20 000 + 10 000 + 30 000 = 290 000 руб.

НДФЛ = (600 000 – 290 000 — 2800) * 13% = 39 936 руб.

На основе произведенных расчетов происходит заполнение 3-НДФЛ — формы отчетности предпринимателя на общей системе налогообложения

Как ИП платить НДФЛ на ОСНО?

В случае если предприниматель при регистрации или сразу после нее не перешел на упрощенное налогообложение или его виды деятельности запрещают это, он подпадает под основную систему налогообложения — общую. Это делает его плательщиком НДС, обязывает платить за себя НДФЛ и, естественно, сдавать необходимую отчетность по этому налогу. Правила начисления и уплаты этого налога индивидуальным предпринимателем на ОСНО урегулированы гл. 23 НК РФ. Об особенностях расчета этого налога, сроках его сдачи и уплаты можно узнать в ст. 227 этого же Кодекса.

Налогооблагаемые доходы

Базой для начисления НДФЛ является доход, который был получен по итогам коммерческой деятельности в определенном налоговом периоде. Он включает в себя:

  • выручку от реализации;
  • стоимость средств, которые были получены без оплаты (оприходованные излишки, выявленные при проведении инвентаризации).

Доходы учитываются в тот день, когда производилась их выплата, передача в натуральном виде, поступления денежных средств на р/счет непосредственно ИП или его доверенному лицу. В том случае, если ИП была получена предоплата в счет будущей отгрузки товара или предоставления услуг, то этот аванс также является базой для налогов с того момента, когда поступил на р/сч.

НДФЛ и налоговые вычеты

Находящиеся на ОСНО предприниматели могут уменьшать базу, облагаемую налогами на налоговые вычеты. Применение вычетов стандартных, имущественных и социальных не отличается от того, как они используются в вычислении НДФЛ у обыкновенных наемных работников.

Профессиональный вычет – это фактические расходы ИП, которые он понес в своей предпринимательской деятельности и, которые должны подтверждаться соответствующими документами. Их определение происходит аналогично с фирмами, находящимися на ОСНО, и регулируется ст. 252 Налогового Кодекса. В том случае, если подтверждающие документы отсутствуют, предприниматель вправе принимать 20% вычет.

Какие отчеты по НДФЛ необходимо сдавать ИП на ОСНО

Независимо от того использует ли предприниматель наемную силу или нет он в обязательном порядке сдает в ФНС следующие отчеты:

Дополнительный отчет 2-НДФЛ сдается, если у ИП есть наемные работники. В нем содержится информация о выплатах, начисленных сотрудникам. Расчет по этой форме должен быть оформлен отдельно как на каждого работника, так и на других лиц, которые получали выплаты с вычетом подоходного налога от предпринимателя в отчетном промежутке.

Что представляет собой 3 НДФЛ

Форма 3 — это Декларация по налогу на доходы физических лиц. В нем должны отображаться все полученные ИП, избравшем ОСНО, доходы, с которых не был удержан НДФЛ. Причем это могут быть доходы не только, полученные в результате коммерческой деятельности ИП, но и от других операций, которые совершала особа и получила от этого какую-либо прибыль (доход от аренды).

Расчет и правила заполнения 3 НДФЛ

Отчет по НДФЛ подается по итогам отчетного года. Граничный срок, в который должна быть представлена декларация — 30 апреля следующего за отчетным периодом. Расчет формы 3 производится следующим образом:

  1. По данным учета вычисляется доход, который подпадает по налогообложение;
  2. Рассчитываются налоговые вычеты, в т.ч. профессиональные;
  3. Положительная разница между доходом и вычетами облагается налогом в размере 13%.

В том случае, когда доход меньше вычетов, база, с которой происходит расчет налога, будет равна нулю и сумма налога, также будет нулевой. Как правило, частный предприниматель не имеет возможности переносить полученные убытки в налоговый период, следующий за отчетным, если только это не оговорено в 23 гл. Налогового Кодекса.

Если в текущем отчетном году ИП не вел деятельности, он все равно должен предоставить в налоговую отчет 3 НДФЛ, с нулевыми значениями, где заполненными будут только графы, содержащие информацию о предпринимателе.

Декларация 3 НДФЛ — обязательный расчет для всех индивидуальных предпринимателей, которые избрали ОСНО. К его заполнению необходимо подойти со всей ответственностью и не забывать о том, что данные указанные в этом расчете проходят камеральную проверку налоговым инспектором и не должны противоречить другим поданным отчетным формам, за исключением тех цифр, расхождение в которых можно будет объяснить. Также возможна подача уточненного отчета 3 НДФЛ как в результате самостоятельно обнаруженных ошибок, так и по требованию налоговой.

Зачем нужен отчет 4 НДФЛ

Расчет по форме 4 – это Декларация о предполагаемом доходе, где указывается доход, который предположительно сможет получить ИП, работающий на ОСНО в будущем отчетном налоговом периоде. Во многом эта форма имеет субъективный характер и данные, отраженные в ней неточны. На основании указанных цифр налоговый инспектор определяет размер платежей, перечисляемых в бюджет авансом, и уплата которых должна производиться в предусмотренные законодательством сроки.

Сроки предоставления отчета 4 НДФЛ

Декларацию 4 НДФЛ подают:

  • Вновь созданные ИП подают 4 форму на протяжении 5 дней после месяца, когда был заработан первый доход. Те индивидуальные предприниматели, которые зарегистрировались, но еще не осуществляют коммерческую деятельность подавать 4 НДФЛ не должны;
  • Работающие не первый год предприниматели на ОСНО предоставляют 4 НДФЛ в том случае, когда предполагают, что в следующем периоде у них произойдет снижение или увеличение дохода на 50% и более. Подавать расчет можно одновременно с формой 3. Если никаких изменений не предвидится, то сдавать расчет по форме 4 нет необходимости, сумма авансовых платежей будет рассчитываться на основании данных, указанных в отчете 3-НДФЛ.

Если в текущем году доходы, которые получает ИП больше, чем те, что предположительно указывались в 4 форме, подавать уточненную декларацию необязательно. Уплата налога отрегулируется по итогам года.

Если доходы, напротив, меньше, то с целью экономии собственных средств и избегания переплаты НДФЛ, можно подать уточненный расчет для уменьшения авансовых платежей.

Какие расходы ИП не может включить в состав профессионального вычета по НДФЛ

Стоимость полиса обязательного автострахования, уплаченный в бюджет НДС, земельный налог — это далеко не полный перечень затрат, которые предприниматель на ОСНО не может включить в состав профессионального вычета при расчете налога на доходы физических лиц. В настоящей статье мы подробно разобрали самые популярные виды профессиональных расходов, находящихся «под запретом» у чиновников и судей. Надеемся, что наш материал поможет предпринимателям и прочим «индивидуалам» избежать проблем при налоговых проверках.

Вводная часть

Согласно статье 221 НК РФ, право на профессиональные вычеты по НДФЛ есть у индивидуальных предпринимателей на ОСНО, нотариусов, адвокатов, учредивших кабинеты, и у прочих лиц, которые занимаются частной практикой. Данные категории налогоплательщиков в общем случае могут уменьшить свои доходы на сумму документально подтвержденных затрат, непосредственно связанных с извлечением доходов. Такие затраты представляют собой профессиональный вычет «индивидуала».

В теории состав расходов определяется в том же порядке, что и при налогообложении прибыли, то есть по правилам главы 25 Налогового кодекса. Но на практике у предпринимателей часто возникают вопросы, какие именно суммы включаются в состав профессионального вычета. Рассмотрим затраты, которые невозможно списать при расчете суммы НДФЛ.

1.Налог на добавленную стоимость («входной» и «к уплате в бюджет»)

Если предприниматель оплатил товар, работу или услугу, в стоимость которой был включен НДС, то отнести сумму «входного» налога к профессиональным вычетам ему не удастся. Это прямо следует из подпункта 19 статьи 270 НК РФ. В нем сказано, что налоги, предъявленные покупателю, не являются его расходами. Кроме того, не следует забывать про пункт 1 статьи 170 НК РФ, который также запрещает относить «входной» НДС к затратам.

Кроме того, существует порядок учета доходов и расходов и хозяйственных операций для индивидуальных предпринимателей (утв. приказом от 13.08.02 Минфина России № 86н, МНС России № БГ-3-04/430). Согласно пункту 18 этого документа при облагаемых НДС операциях стоимость товарно-материальных ценностей формируется без учета этого налога.

Чиновники в своих письмах неоднократно напоминали: ИП на ОСНО не может учесть в расходах налог на добавленную стоимость, предъявленный поставщиком (см., например, письмо Минфина России от 01.07.10 № 03-04-05/8-369; « Минфин: суммы НДС, уплаченные при приобретении товаров, не включаются в состав профессионального вычета предпринимателя »).

Аналогичные выводы специалисты финансового ведомства делают и в отношении НДС, уплаченного предпринимателем в бюджет. Речь идет о разнице между налогом, который ИП предъявил своим покупателям, и налогом, который поставщики предъявили ему. Эта сумма к профессиональному вычету не относится (письмо Минфина России от 15.11.11 № 03-04-05/8-894; см. « НДС, уплаченный при приобретении товаров, не включается в состав профессионального налогового вычета предпринимателя »).

2. Стоимость полиса ОСАГО

Подавляюще большинство предпринимателей используют свои автомобили не только для личных, но и для служебных поездок. При этом многие ИП полагают: раз машина задействована в производственном процессе, то связанные с ней расходы допустимо включить в профессиональный вычет. Это относится, в частности, к стоимости полиса обязательного автострахования (ОСАГО).

Однако налоговики придерживаются другого мнения. Они убеждены, что относить плату за полис ОСАГО к расходам могут лишь те «индивидуалы», которые специализируются на автоперевозках. Если же деятельность ИП никак не связана с оказанием транспортных услуг, то затраты на автостраховку учесть нельзя.

Суды поддерживают налоговиков. Так, адвокат из Мурманской области проиграл дело в первой и апелляционной инстанциях. Судьи согласились с сотрудниками ИФНС в том, что для оказания юридических услуг автомобиль не требуется. Следовательно, расходы на его эксплуатацию, в том числе стоимость полиса ОСАГО, к профессиональному вычету не относятся (апелляционное постановление Мурманского областного суда от 22.07.15 № 33-2132/2015).

3. Безнадежная дебиторская задолженность

Предприниматель не вправе включить в состав профессиональных вычетов дебиторскую задолженность, даже если срок исковой давности по ней уже истек. Дело в том, что согласно подпункту 2 пункта 2 статьи 265 НК РФ безнадежные долги — это частный случай внереализационных расходов. А для отнесения затрат к профессиональному вычету необходимо, чтобы они были непосредственно связаны с извлечением доходов, то есть с реализацией. Значит, списать безнадежную «дебиторку» на уменьшение облагаемых доходов нельзя. Подобные разъяснения давал Минфин России (см. письмо от 04.09.14 № 03-04-05/44287; « Суммы просроченной безнадежной задолженности в состав профессионального налогового вычета не включаются »).

4. Земельный налог

Даже если ИП использует участок в своей предпринимательской деятельности, он не может включить земельный налог в состав профессионального вычета. Такую точку зрения высказывает Минфин России.

В качестве аргумента чиновники приводят следующие доводы. Обязанность по уплате этого налога не зависит от вида бизнеса, которым занимается «индивидуал». Данный вывод прямо следует из пункта 1 статьи 388 НК РФ. Там говорится, что плательщиками земельного налога являются все физические лица, владеющие участками на правах собственности, постоянного (бессрочного) пользования, либо пожизненного наследуемого владения. Следовательно, земельный налог платят не только предприниматели, но и прочие граждане, владеющие участками. В то время как к расходам ИП принимаются лишь суммы, непосредственно связанные с извлечением доходов. По этой причине профессиональный вычет в виде земельного налога недопустим (письмо Минфина России от 13.09.13 № 03-04-05/37924; « Индивидуальный предприниматель не вправе уменьшить налоговую базу по НДФЛ на сумму уплаченного земельного налога »).

К слову, в отношении налога на имущество физических лиц указанная логика чиновников не применяется. Здесь действует правило, четко прописанное в статье 221 НК РФ. Это правило гласит: сумму налога на имущество можно включить в состав профессионального вычета, если данное имущество используется в предпринимательской деятельности. Правило распространяется на все объекты, за исключением жилых домов, квартир, дач и гаражей.

Какие решения принимали судьи в спорах о профессиональном вычете

Суть претензии налоговиков

Определение дохода ИП на ОСНО

Цитата (Главбух от 24.02.2014): Добрый день, подскажите, при заполнении формы 3 — НДФЛ индивидуальному предпринимателю, работающему на ОСНО, нужно заполнять подпункт 2.1 Листа В — сумму полученного дохода от предпринимательской деятельности с учетом НДС или за минусом суммы НДС?
по строке 2.1 листа В необходимо показывать сумму дохода без НДС, поскольку НДС не включается в налоговую базу для расчета НДФЛ

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах «Системы Главбух»
1. Рекомендация: С каких доходов платить НДФЛ предпринимателю Доходы в денежной формеПри получении доходов в денежной форме из них следует исключать суммы НДС, предъявленные покупателям (заказчикам). Предприниматели, применяющие общую систему налогообложения, признаются плательщиками НДС (п. 1 ст. 143 НК РФ), поэтому суммы налога не увеличивают налоговую базу по НДФЛ.* Этот вывод подтверждается письмом Минфина России от 1 июля 2010 г. № 03-04-05/8-369.
Доходы , которые выражены в валюте, учитывайте в совокупности с доходами , стоимость которых выражена в рублях. При этом валютные доходы нужно пересчитывать в рубли по официальному курсу Банка России, действующему на дату признания дохода (п. 5 ст. 210 НК РФ).
Датой получения дохода в денежной форме является день поступления денежных средств на расчетный счет или в кассу предпринимателя (п. 1 ст. 223 НК РФ).
При определении доходов , поступивших в денежной форме, не учитывайте денежные средства, полученные в порядке дарения от любого физического лица независимо от родственной принадлежности (абз. 1 п. 18.1 ст. 217 НК РФ). Однако если дарителем выступает предприниматель, необлагаемый доход ограничен суммой в 4000 руб. (абз. 2 п. 28 ст. 217 НК РФ)

С.В. Разгулин
действительный государственный советник РФ 3-го класса
2. Приказ ФНС России от 10.11.2011 №ММВ-7-3/[email protected]: Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3 — НДФЛ ), порядка ее заполнения и формата налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3 — НДФЛ ) (с изменениями на 14 ноября 2013 года)
12.3. В пункте 2 «Показатели, используемые для расчета налоговой базы и суммы налога*» Листа В указываются следующие показатели:

в подпункте 2.1 — сумма полученного дохода по каждому виду деятельности;*

в подпункте 2.2 — сумма фактически произведенных расходов, учитываемых в составе профессионального налогового вычета, по каждому виду деятельности. Произведенные расходы отражаются по следующим элементам затрат:

в подпункте 2.2.1 — сумма материальных расходов;

в подпункте 2.2.2 — сумма амортизационных начислений;

в подпункте 2.2.3 — сумма расходов на оплату труда;

в подпункте 2.2.4 — прочие расходы, непосредственно связанные с извлечением доходов.

При заполнении подпункта 2.2.3 в подпункте 2.2.3.1 указывается сумма выплат, произведенная физическим лицам на основании трудовых договоров, которые действовали в налоговом периоде.

Если физическое лицо, осуществляющее предпринимательскую деятельность без образования юридического лица и зарегистрированное в качестве индивидуального предпринимателя, не имеет документально подтвержденных расходов, связанных с предпринимательской деятельностью, заполняется подпункт 2.3.

В подпункте 2.3 указывается сумма расходов, учитываемая в составе профессионального налогового вычета, в пределах норматива, установленного в размере 20% от общей суммы доходов , полученных от предпринимательской деятельности (пп.2.1 x 0,20).

НДФЛ для ИП на общем режиме: как считать и платить НДФЛ

Здравствуйте! Сегодня поговорим про НДФЛ для ИП на ОСНО. Наконец-то, уважаемые читатели, мы добрались до темы уплаты налогов индивидуальным предпринимателем в случае, когда он не переходит на какой-нибудь спецрежим (упрощенку, вмененку или патент), а остается на ОСНО. Какие налоги ему нужно платить? На общем режиме основных налога два: первый – налог с доходов, второй – НДС.

Содержание

Налог с доходов для ИП и юрлиц разный:

  • ИП платят НДФЛ;
  • Юрлица платят налог на прибыль.

Сегодня речь и пойдет об особенностях уплаты НДФЛ физлицами, зарегистрированными в качестве ИП. А особенностей здесь довольно много.

Все мы привыкли, что НДФЛ – налог, который работодатель удерживает у нас из зарплаты (это я сейчас об обычных работниках). Для ИП расчет и уплата этого налога с доходов, полученных от предпринимательской деятельности, выглядят по-другому.

Итак, обо всем по порядку!

Как рассчитывается НДФЛ для ИП

Формула расчета налога НДФЛ выглядит так:

НДФЛ = (Полученный доход – Налоговые вычеты – Авансовые платежи) * Ставка

А теперь о каждой составляющей этой формулы по очереди.

Полученный доход

Для расчета налога ИП учитывает в доходах все поступления в денежной и натуральной форме, а также суммы материальной выгоды. Где получен этот доход – на территории РФ или за ее границами – неважно. Весь список доходов переписывать не будем, смотрите ст. 208 НК РФ.

Важно! Если в отношении разных видов доходов установлены разные ставки, то ИП должен обеспечить раздельный учет таких доходов и определять налогооблагаемую базу отдельно по каждой из ставок.

Налоговые вычеты

При расчете НДФЛ предприниматель имеет право использовать все полагающиеся ему виды налоговых вычетов: стандартные, имущественные, социальные, инвестиционные и т.д. Для того чтобы учесть такие вычеты при расчете налога, их придется подтвердить необходимыми документами.

Но важнейшее значение для обычного ИП на общем режиме имеет профессиональный вычет: он позволяет учесть при расчете налога все произведенные в процессе ведения бизнеса расходы. А вот здесь не все так просто:

  • ИП может уменьшить полученный доход на все произведенные в процессе предпринимательской деятельности расходы при условии, что они экономически обоснованы и подтверждены документами – то есть стандартные требования подтверждения расходов и здесь никто не отменял;
  • ИП может уменьшить полученный доход на 20% (принять расходы, равные 20% от суммы доходов), если не может документами подтвердить свои расходы.

Что получается? Получается, что если у вас расходы очень большие, то без подтверждающих документов учесть их при расчете налога вы не сможете, поэтому максимально собирайте все подтверждающие бумажки.

Если у вас расходы небольшие, то нет смысла заморачиваться с их подтверждением – вы сможете вычесть 20% от суммы дохода. Ну и, логичный вывод, что если у вас расходы совсем маленькие, то выгоднее использовать именно второй вариант расчета профессионального вычета в виде 20% от доходов.

Авансовые платежи

ИП на общем режиме в течение года должен платить авансовые платежи. Всего их три:

  • За 1 полугодие – перечисляется до 15 июля;
  • За 3 квартал – перечисляется до 15 октября;
  • За 4 квартал – уплачивается до 15 января.

Важно! Авансовые платежи по НДФЛ для ИП считает не сам предприниматель, а налоговая! Налоговики делают расчет либо на основании предоставленных ИП сведений о предполагаемом доходе, либо на основании декларации за прошлый год. Налоговая присылает уведомление с расчетом – вы оплачиваете аванс по этому уведомлению.

Ставка НДФЛ для ИП

Основная стандартная ставка установлена в размере 13%. Ставка 30% установлена для случаев, когда ИП признается нерезидентом РФ.

Расчет налога НДФЛ по итогам года

На протяжении года ИП согласно полученным из налоговой уведомлениям уплачивает авансы. Затем после завершения года делает окончательный расчет, сдает декларацию и либо доплачивает налог, либо возвращает излишне перечисленную в течение года сумму.

Порядок действий в течение года

Ниже приведен порядок действий для только что зарегистрировавшегося ИП:

  • Ведем деятельность и получаем первый доход;
  • Исходя из первого дохода считаем предполагаемую сумму дохода за год (в расчете учитываем и доходы, и расходы, то есть, по сути, приблизительно считаем налогооблагаемую базу за год);
  • Проставляем полученную цифру в 4-НДФЛ и сдаем эту декларацию в налоговую (срок сдачи – месяц + 5 дней от даты получения первого дохода);
  • Налоговая получает нашу 4-НДФЛ, считает авансы по налогу и направляет нам уведомления;
  • Платим в течение года авансы согласно этим уведомлениям;
  • По окончании года заполняем декларацию 3-НДФЛ и делаем окончательный расчет.

Важно! Для ИП, которые работают не первый год и уже отчитывались перед налоговой декларацией 3-НДФЛ, первые три пункта из приведенного порядка действий выполнять, конечно же, не нужно. Налоговая сделает расчет авансов по информации из 3-НДФЛ за прошлый год.

Пример: как налоговая считает авансы? Здесь цифры можно прикинуть самим. Например, вы сообщаете, что предполагаемый доход за год составит 400 тыс. руб. Соответственно, налог будет равен 400 тыс. руб. * 13% = 52 тыс. руб. За полугодие аванс составит 52 тыс. руб. / 2 = 26 тыс. руб., за 3 и 4 кварталы по 52 тыс. руб. / 4 = 13 тыс. руб.

Отчетность ИП по НДФЛ

Здесь важно отметить три вида отчетов, касающихся именно НДФЛ:

  • КУДИР для ИП на ОСНО – ИП обязательно ведет книгу, где отражает все хозяйственные операции (напомним, что только при условии ведения КУДИР предприниматель освобождается от обязанности вести бухгалтерский учет);
  • 4-НДФЛ – сведения о предполагаемом доходе (сдается, как мы уже сказали ранее, предпринимателями, которые либо только зарегистрировались как ИП, либо перешли на ОСНО с других режимов);

Важно! 4-НДФЛ подается один раз. Но, в принципе, может быть такая ситуация, что надо подать корректировочную декларацию. Такая необходимость возникает в случае резкого изменения условия бизнеса, из-за которых предполагаемый доход изменяется в большую или меньшую сторону более чем на 50%.

Если ваш предполагаемый доход сильно возрос, то сдавать заново 4-НДФЛ необязательно – все, что вы не заплатите авансами, вы заплатите при окончательном расчете по итогам года. А вот при резком снижении дохода 4-НФДЛ все-таки лучше подать – это выгодно именно ИП. На основании новой информации налоговики пересчитают авансы, и вы их в течение года уже не будете переплачивать.

  • 3-НДФЛ — сама декларация по НДФЛ сдается один раз по результатам прошедшего года до 30 апреля уже следующего года.

Заключение

Ну вот и все основные моменты, касающиеся уплаты предпринимателями НДФЛ. Отмечу, что ИП при сдаче декларации должен также учесть и доходы, которые он получил просто как физлицо.

Прочитайте статьи: Об НДФЛ для физлиц, не являющихся ИП, а также о заполнении индивидуальным предпринимателям декларации о предполагаемом доходе по форме 4-НДФЛ и декларации по итогам работы 3-НДФЛ.

Спасибо за очередную статью про осно, но давайте ближе к практике: расскажите какие расходы можно учитывать к вычету: затраты на бензин, на бизнес-ланч, на канцтовары… В общем огласите список пожалуйста и есть ли предел этой суммы. Например слышал что можно вычесть из доходов расходы в пределах 90 тысяч на бензин за год, так ли это?
Спасибо.

ИП на ОСНО при расчете НДФЛ в составе профессионального вычета может учесть такие же расходы, как юрлицо на ОСНО. То есть, расходы определяются в соответствии с главой НК РФ «Налог на прибыль», см. кодекс со ст. 252.
Основные группы таких расходов: материальные расходы, расходы на оплату труда, амортизация, прочие расходы — все вместе они составляют расходы на реализацию продукции, работ, услуг. Плюс отдельно идут внереализационные расходы, например, безнадежные долги, потери в результате стихийных бедствий и т.д.
Что включается в эти группы — смотрите НК РФ. Перечислять здесь все подряд не имеет никакого смысла, это будет не статья, а цитаты из налогового кодекса.
Что касается расходов, которые вы указали в вопросе.
Расходы на канцтовары входят в состав прочих расходов — их можно учесть без проблем.
Бизнес-ланч — если вы имеете в виду бесплатное питание для работников, то да, это можно учесть, такой пункт есть в составе расходов на оплату труда. Если вы просто пошли пообедать в соседний ресторан — то учесть в расходах это вряд ли получится. К расходам всегда предъявляются особые требования: он должен быть документально подтвержден и экономически обоснован. Экономически обоснован — значит, направлен на получение прибыли. Классифицировать обед именно таким образом вряд ли получиться, да и сумма за него может быть не 200 руб, а 1200 — как вы будете рассказывать налоговой о расходах на свой обед каждый день по 1200 руб. Вообщем, здесь все очень проблематично.
Расходы на бензин — это расходы на ГСМ, относятся к группе материальных расходов. Учитываются во всей сумме, если документально подтверждены и реально использовались для ведения деятельности. Про 90 тыс. — не знаю, откуда вы слышали. Если слышали, в следующий раз спрашивайте, что это за правило такое и каким документом установлено. Возможно, речь шла о каких-то нормах затрат. Ничего о таком ограничении вам сейчас сказать не могу. Приведу пример: ИП на ОСНО, занимающийся грузоперевозками, который постоянно ездит на своей машине, вряд ли тратит за год на бензин всего лишь 90 тыс руб., тратит он гораздо больше — и учитывать в расходах вполне может всю сумму своих расходов на топливо.
И еще по расходам, в статье об этом написано. Есть подтверждающие документы по ним — вычитайте всю их сумму. Нет документов — можете вычесть максимум 20% от суммы доходов.

Спасибо за ответ.
Есть у меня еще один вопрос не по теме, не знаю освещался он на этом сайте или нет. Раз Вы спец по налогам, то вероятно и по обязательным платежам в ПФР тоже разбираетесь, а значит наверняка в курсе, что существует такая нелогичная на мой взгляд вещь, как платеж в ПФР 1% с дохода свыше 300 000р. (ИП на ОСНО). К ПФР вопросов нет, они получили цифру от налоговой, что мой доход к примеру 2 млн. рублей за год. Таким образом я обязан заплатить 17 000р. НО дело в том, что эти два миллиона это то, что поступило на мой счет от покупателей, а мои расходы, которые к примеру составили 1,9 млн. не учитываются. То есть мой чистый доход, то, что я получил и с чего плачу НДФЛ всего лишь 100 тыс., а налоговая считает, что мой доход это 2млн., с которой я и плачу этот процент. Считаю это крайне нелогично и недоработано. Я получил 100 т.р., с них заплатил НДС + НДФЛ это около 27т.р., плюс фиксированный платеж в ПФР 23153,33 и еще и 17т.р. этот процент. ИТОГО платежи: 67 153р.
Насколько я знаю при других режимах это как-то более логично оплачивается, учитываются расходы.
В связи с этим вопрос: Может где-то есть норма, судебная практика, рекомендации минтруда или еще какого-либо органа по этой теме, что при определении моего дохода в целях оплаты этого процента, могу учитываться мои расходы?
В нэте ответа не нашел. Звонил в ПФР, в налоговую, бесполезно.
Все форумы перерыл, многие задаются этим вопросом.

На других режимах это тоже также: на усн независимо от объекта налогообложения берутся все доходы, на енвд и патенте — весь вменённый и потенциальный доход за год соответственно. Тут ничего не поделаешь, так вот считается дополнительный взнос. Я совсем недавно где-то видела новость, что эта тема обсуждается, вполне возможно законодательство поменяют. Если будут изменения, то мы обновим статьи по этой теме на сайте.

Вот и поменялось законодательство : klerk .ru/law/news/454392/

Алексей, взносы в ПФР 1% можно вернуть обратно!

Дарья, а можно в расходы вносить взносы в ПФР?

Да, конечно, можно. Фиксированные взносы за себя относятся на расходы, так же, как и при УСН-Доходы минус расходы

Спасибо. А 1% с превышения 300 000-00, то же можно или только фиксированный взнос?

Все аналогично фиксированным взносам

1. А если мне ошибочно перевели пару миллионов и я их вернул, мне все равно с них процент платить в пфр? Налоговая видит? А если двадцать миллионов будет, этож катастрофа!
2. Нужно ли документально подтверждать при отчете по ндфл, что я делал платежи в пфр, в банк за его услуги оплачивал? В сбере сказали что мне эти доки не нужны, налоговая все равно видит выписку из банка.

1. В таких ситуациях придётся давать объяснения, причём довольно убедительные, поэтому таких «ошибочных» переводов лучше избегать
2. Вы ип? Вы в кудир тогда отражаете взносы как расход на основании своей платежки и выписки банка, какие документы вы от них ещё хотите?

1. Как и когда давать объяснения? У меня был заказ например на миллион, но потом отметился и деньги я вернул. В кудир и отчете по НДС естественно этого не показывал. Налоговая увидет это движение средств? Учтет это в моих доходах/расходах при проверке отчетности по ндфл?

Объяснения налоговая может запросить, если будет вас проверять. Тогда и будете объясняться.
В вашем случае, это была не ошибка, а аванс за заказ, который потом отменили. Если будут вопросы, то у вас же есть документальное подтверждение операций? Когда вам перечисляли аванс, клиент в платежке наверняка писал: оплата за такие-то услуги по такому-то договору. Вы, когда ему возвращали деньги, должны были указать что-то типа: возврат аванса по такому-то договору. В КУДИР это все отражается также. Это как пример. Платежки есть, выписка банка есть — объяснить сможете. Если все нормально оформлено, то об этом и спрашивать не будут.

Вот именно! Спрашивать не будут — просто передадут сумму «дохода» включая эту переплату ошибочную в пфр, а те взыщут свой процент! Мне нужно, чтобы эти цифры не фигурировали! И я к вам обращаюсь с вопросом, налоговая ВИДИТ МОЮ ВЫПИСКУ из банка и все эти поступления/расходы будет учитывать или ВИДИТ ТОЛЬКО ТО,ЧТО Я УКАЗЫВАЮ В ДЕКЛАРАЦИИ И КУДИР?? Как эта цифра в пункте Доходы в моей декларации формируется? Как недопустить переплаты?

Налоговая видит то, что вы написали в декларации и в ПФР она передает цифру дохода из декларации. Увидеть что-то еще, ту же самую выписку, она может только при проверке, когда запросит документы у вас и, если понадобиться, у банка.
Кроме того, с 2017 года взносы передаются под администрирование налоговой, так что разбираться теперь будете только с ней.

А как быть с банком? Я оплачиваю ведение счёта, оплачиваю комиссию за платежи и прочее движение денег на счёт/со счёта. Когда позвонил в банк и спросил про документы для отчетности, они сказали, что налоговая и так увидит всё через банковскую выписку… Может конечно сотрудник не компетентный попался, но про документы узнать не удалось. Если при расчёте с поставщиками делаются накладные, акты выполненных работ, упд, то какие документы нужно делать при расчетах с банком и где их взять, может в банк надо идти и там чтоб сделали или просто бухгалтер согласно выписке составляет отчётность?

Эти расходы вы отражаете на основе выписки банка

Расчет НДФЛ у ИП с НДС

Добрый день!
Я так понимаю ИП находится на общей системе налогообложения. И Вас интересует какую базу облагать НДФЛ?

Если мое понимание верно, то Индивидуальный предприниматель, применяющий общую систему налогообложения и являющийся плательщиком НДС, при определении налоговой базы по НДФЛ доход от операций по реализации товаров исчисляет без учета НДС и, следовательно, отражает в книге учета доходов и расходов и хозяйственных операций индивидуального предпринимателя доход от предпринимательской деятельности (реализации товаров) без НДС.

Вот какое обоснование нашла в справочной системе:
В соответствии с п. 1 ст. 143 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками НДС признаются индивидуальные предприниматели. Согласно п. 1 ст. 154 НК РФ налоговая база по НДС при реализации товаров (работ, услуг) определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из цен, определяемых в соответствии со ст. 105.3 НК РФ, с учетом акцизов и без включения в них НДС. В соответствии с п. 1 ст. 168 НК РФ налогоплательщик при реализации товаров (работ, услуг) дополнительно к цене (тарифу) реализуемых товаров (работ, услуг) предъявляет к оплате покупателю соответствующую сумму налога. Из вышеизложенного следует, что при реализации товаров (работ, услуг), облагаемых НДС, налогоплательщик (продавец) сверх стоимости товаров (работ, услуг) предъявляет к уплате покупателю сумму налога. Системный анализ положений вышеуказанных статей НК РФ позволяет сделать вывод, что получаемая продавцом сумма косвенного налога не является ни частью стоимости отгруженных товаров (работ, услуг), ни доходом от реализации товаров (работ, услуг). Данный вывод подтверждается Постановлением Президиума ВАС РФ от 18.11.2008 N 7185/08. Пунктом 14 Порядка учета доходов и расходов и хозяйственных операций для индивидуальных предпринимателей, утвержденного Приказом Минфина России N 86н, МНС России N БГ-3-04/430 от 13.08.2002 (далее — Порядок учета), определено, что в книге учета доходов и расходов и хозяйственных операций индивидуального предпринимателя (разд. I книги учета) отражаются все доходы, полученные индивидуальным предпринимателем от осуществления предпринимательской деятельности, без уменьшения их на предусмотренные налоговым законодательством Российской Федерации налоговые вычеты. В доход включаются все поступления от реализации товаров, выполнения работ и оказания услуг, а также стоимость имущества, полученного безвозмездно. При этом п. 1 ст. 221 НК РФ определено, что при исчислении налоговой базы по НДФЛ в соответствии с п. 3 ст. 210 НК РФ физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, имеют право на получение профессиональных налоговых вычетов в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов. Состав указанных расходов, принимаемых к вычету, определяется налогоплательщиком самостоятельно в порядке, аналогичном порядку определения расходов для целей налогообложения, установленному гл. 25 «Налог на прибыль организаций» НК РФ. В соответствии с п. 1 ст. 252 НК РФ налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов (за исключением расходов, указанных в ст. 270 НК РФ). Из п. 1 ст. 264 НК РФ следует, что к прочим расходам относятся суммы налогов и сборов, таможенных пошлин и сборов, начисленные в установленном законодательством РФ порядке, за исключением перечисленных в ст. 270 НК РФ. В соответствии с п. 19 ст. 270 НК РФ при определении налоговой базы не учитываются расходы в виде сумм налогов, предъявленных в соответствии с НК РФ налогоплательщиком покупателю (приобретателю) товаров (работ, услуг, имущественных прав). Кроме того, согласно п. 1 ст. 170 НК РФ суммы налога, в частности предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), не включаются в расходы, принимаемые к вычету при исчислении в том числе налога на доходы физических лиц. Таким образом, из содержания требований вышеуказанных норм НК РФ в их взаимосвязи с Порядком учета следует, что суммы НДС, предъявленные индивидуальным предпринимателем покупателям в соответствии с гл. 21 «Налог на добавленную стоимость» НК РФ, не учитываются при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц в составе доходов и не отражаются в книге учета доходов и расходов и хозяйственных операций индивидуального предпринимателя. Данную позицию поддерживает и Минфин России (Письмо Минфина России от 01.07.2010 N 03-04-05/8-369).