Как облагается ндс вознаграждения

Как облагается ндс вознаграждения

Для того, что бы получить pin-код для доступа к данному документу на нашем сайте, отправьте sms-сообщение с текстом zan на номер

Абоненты GSM-операторов ( Activ, Kcell, Beeline, NEO, Tele2 ) отправив SMS на номер , получат доступ к Java-книге.

Абоненты CDMA-оператора ( Dalacom, City, PaThword ) отправив SMS на номер , получат ссылку для скачивания обоев.

Стоимость услуги — тенге с учетом НДС.

1. Перед отправкой SMS-сообщения Абонент обязан ознакомиться с Условиями предоставления услуг.
2. Отправка SMS-сообщения на короткие номера 7107, 7208, 7109 означает полное согласие и принятие условий предоставления услуг Абонентом.
3. Услуги доступны для всех казахстанских сотовых операторов..
4. Коды услуг необходимо набирать только латинскими буквами.
5. Отправка SMS на короткий номер отличный от номера 7107, 7208, 7109, а также отправка в теле SMS неправильного текста, приводит к невозможности получения абонентом услуги. Абонент согласен , что Поставщик не несет ответственности за указанные действия Абонента, и оплата за SMS сообщение не подлежит возврату Абоненту, а услуга для Абонента считается осуществленной.
6. Стоимость услуги при отправке SMS-сообщения на короткий номер 7107 — 130 тенге, 7208 — 260 тенге, 7109 — 390 тенге.
7. По вопросам технической поддержки SMS-сервиса звоните в абонентскую службу компании «RGL Service» по телефону +7 727 356-54-16 в рабочее время (пн, ср, пт: с 8:30 до 13:00, с 14:00 до 17:30; вт, чт: с 8:30 до 12:30, с 14:30 до 17:30).
8. Абонент соглашается, что предоставление услуги может происходить с задержками, вызванными техническими сбоями, перегрузками в сетях Интернет и в сетях мобильной связи.
9. Абонент несет полную ответственность за все результаты использования услуг.
10. Использование услуг без ознакомления с настоящими Условиями предоставления услуг означает автоматическое принятие Абонентом всех их положений.

  • Корреспонденты на фрагмент
  • Поставить закладку
  • Посмотреть закладки
  • Добавить комментарий
  • Судебные решения

Облагается ли НДС сумма вознаграждения по займу, полученному от юридического лица в 2016 и 2017 годах? Как исчислять КПН с суммы вознаграждения?

(Т. Ильницкая, консультант по бухгалтерскому и налоговому учету ИС «Бухгалтер», САР, Профессиональный бухгалтер РК, 18 июля 2017 г.)

ТОО А заключило договор займа с ТОО В (займодатель) на сумму 5 000 000 в 2016 году на срок 3 года с размером вознаграждения 10% годовых. Стороны взаимосвязаны.

Может ли ставка вознаграждения по договору займа, заключенного в 2016 году быть меньше ставки рефинансирования Нацбанка, которая сейчас составляет 10,5%? Возможно ли в этом случае доначисление доходов в налоговом учете при проверке?

У ТОО «А» с какой суммы должен был исчисляться КПН у ист. выплаты 15% в 2016 году — со стоимости с учетом НДС или с оборота без НДС?

У ТОО «В» является ли сумма вознаграждения облагаемым оборотом по НДС в 2017 году с выставлением счета-фактуры?

1. Имущественные отношения в виде займов регламентируются главой 36 Гражданского кодекса.

Согласно пункту 1 статьи 715 Гражданского кодекса по договору займа одна сторона (заимодатель) передает другой стороне (заемщику) деньги или вещи, определенные родовыми признаками, а заемщик обязуется своевременно возвратить заимодателю такую же сумму денег или равное количество вещей того же рода и качества.

Гражданским кодексом установлено, что если иное не предусмотрено законодательными актами или договором, за пользование предметом займа заемщик выплачивает вознаграждение заимодателю в размерах, определенных договором.

Таким образом, размер вознаграждения устанавливается по согласию сторон и отражается в договоре займа. Процентная ставка по займу между юридическими лицами, указанная в договоре займа не зависит от действующей ставки рефинансирования, а так же от размера процентных ставок, применяемых банками второго уровня. Следовательно, отсутствует риск налоговых доначислений при проверке.

2. В соответствии с подпунктом 3 пункта 1 статьи 143 Налогового кодекса к доходам, облагаемым у источника выплаты, относятся, в том числе вознаграждение, выплачиваемое юридическим лицом-резидентом Республики Казахстан, юридическим лицом-нерезидентом, осуществляющим деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение, юридическому лицу-резиденту Республики Казахстан, юридическому лицу-нерезиденту, осуществляющему деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение. Отражение налоговым агентом доходов, облагаемых у источника выплаты, исчисление и уплата корпоративного подоходного налога при выплате доходов резидентам, указанным в статье 143 Налогового кодекса, осуществляется в соответствии с Правилами оставления налоговой отчетности (расчета) по корпоративному подоходному налогу, удерживаемому у источника выплаты с дохода резидента по

Агентское вознаграждение НДС

Гражданский Кодекс предоставляет организациям возможность заключать между собой посреднические договора, суть которых заключается в том, что одно юридическое лицо осуществляет хозяйственные операции и действия в интересах другого. За оказываемые услуги предусмотрена плата, которая фиксируется в договоре как постоянная величина или процент от стоимости купленных товаров. Законодательство устанавливает четкие правила, как облагается агентское вознаграждение НДС, обязательные к соблюдению бухгалтером.

Что такое агентский договор?

Суть агентского договора заключается в том, что одна сторона сделки (агент) осуществляет по поручению другой (принципала) заранее оговоренный набор действий, за что получает установленное вознаграждение. Посредник может действовать от имени поручителя за его счет или от собственного имени, но за счет заказчика. Агентским соглашениям посвящена 1005 статья ГК РФ.

Согласно нормам налогового права, вознаграждение агента облагается налогом на добавленную стоимость, если юридическое лицо, оказывающее заранее оговоренный перечень услуг для принципала, является плательщиком НДС. По ставке 18% облагаются вся выручка, поступающая от совершения посреднических операций.

Если агент реализует товары, которые не облагаются НДС согласно положениям НК РФ (ст. 149), он все же уплачивает налог со стоимости собственных услуг. Из этого правила существуют исключения, одно из которых – продажа медицинских товаров.

Как начисляется налог?

Моментом оказания посреднических услуг считается дата визирования акта обеими сторонами сделки или день признания принципалом агентского отчета. В эту дату у агента возникает законодательная обязанность начислить НДС на сумму полученного вознаграждения. У него есть пять дней на оформление счета-фактуры и ее выставление в адрес контрагента.

Чтобы определить сумму вознаграждения с налогом, агент должен прибавить к стоимости услуг 18%. Этот алгоритм закреплен законодательно и не меняется в зависимости от условий договора. Если товары и услуги, реализуемые посредником, не облагаются НДС, на размер дохода за совершение операций в интересах принципала все равно начисляется 18%.

Счета-фактуры, выставленные в адрес принципала на агентское вознаграждение, не регистрируются в журнале учета счетов-фактур.

Денежные средства, полученные агентом от принципала на выполнение прописанных в договоре функций (закупку товаров и услуг, оплату портовых сборов или провозных платежей и т.д.), не подлежат обложению НДС. Посредник не должен включать их в состав доходов (расходов), из которых формируется база для исчисления налога на прибыль.

Сумма НДС, исчисленного с агентского вознаграждения, подлежит уплате в бюджет в общей массе налога. Согласно общему правилу, она перечисляется не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным кварталом.

Какие услуги агента не облагаются НДС?

Для посреднических услуг правила освобождения от НДС, прописанные в статье 149 НК РФ, не действуют. Случаи, в которых компания не должна платить налог, указываются в статье 156. К числу относится:

  • Сдача в аренду помещений иностранцам или компаниям-резидентам других государств, аккредитованным в России.
  • Реализация медицинских изделий и лекарств, признанных по законодательству жизненно необходимыми.
  • Продажа протезно-ортопедических изделий и комплектующих к ним.
  • Реализация линз и оправ для них.
  • Продажа продукции, используемой исключительно для реабилитации людей с ограниченными возможностями здоровья и профилактики инвалидности (список таких товаров приведен в правительственном Перечне).
  • Ритуальные услуги и продажа изделий народных промыслов.

Если агент занимается операциями, облагаемыми и не облагаемыми НДС, законодательство обязывает его вести раздельный бухгалтерский учет.

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

Вознаграждение (бонусы,премии)не облагается НДС..как правильно указать в договоре.

Здравствуйте, коллеги.
Нужен совет относительно работы с дистрибьюторами.
Наша компания дает на реализацию товар. По факту это агентская схема. Но дистрибьюторы не хотят заключать агентский договор. Ну вот не хотят и все! Передо мной стоит задача — как правильно составить договор , чтобы проценты за определенный объем продаж не облагать НДС. Придумала такую схему:
1. Заключаем договор поставки товаров — чтобы деньги дистрибьютора за реализованный товар поступали к нам за реализованный товар.
2. Заключаем договор на оказание услуг (дистрибьютор оказывает услуги по продвижению товара и за это получает определенный процент) + к этому договору формируется доп.соглашение на начисление процентов, т.е. ВОЗНАГРАЖДЕНИЕ (премия , бонус) за проведение акции или за услуги продвижения товаров (либо за покупку определенного объема товаров). И это ВОЗНАГРАЖДЕНИЕ не облагается НДС согласно Письма Минфина от 5.07.2012 №03-07-11/180.

Но и тут не все так просто — согласно п 4 статьи 9 Федерального закона от 28.12.2009 № 381-ФЗ «Об основах государственного регулирования торговой деятельности в РФ» вознаграждение не может превышать 5% : «. Соглашением сторон договора поставки продовольственных товаров может предусматриваться включение в его цену вознаграждения, выплачиваемого хозяйствующему субъекту, осуществляющему торговую деятельность, в связи с приобретением им у хозяйствующего субъекта, осуществляющего поставки продовольственных товаров, определенного количества продовольственных товаров. Размер указанного вознаграждения подлежит согласованию сторонами этого договора, включению в его цену и не учитывается при определении цены продовольственных товаров. Совокупный размер вознаграждения, выплачиваемого хозяйствующему субъекту, осуществляющему торговую деятельность, в связи с приобретением им у хозяйствующего субъекта, осуществляющего поставки продовольственных товаров, определенного количества продовольственных товаров, и платы за оказание услуг по продвижению товаров, логистических услуг, услуг по подготовке, обработке, упаковке этих товаров, иных подобных услуг не может превышать пять процентов от цены приобретенных продовольственных товаров. При расчете указанного совокупного размера не учитывается сумма налога на добавленную стоимость, предъявляемая хозяйствующим субъектом, осуществляющим поставки продовольственных товаров, к оплате хозяйствующему субъекту, осуществляющему торговую деятельность, в связи с приобретением данных товаров. «

Есть сомнения относительно заключения второго договора на оказание услуг. По сути любой договор на оказание услуг подпадает под обложение НДС. Тогда из схемы выпадает пункт 2. Остается заключить договор поставки товаров и к нему доп. соглашение на вознаграждение (премия, бонус) . Но как быть с лимитом в 5 %. У нас по факту выходит больше . Как сделать так чтобы процент свыше 5% тоже можно было принять в расходы? И достаточно ли однажды заключить доп.соглашение, а ежемесячно формировать акт расчета вознаграждения(премии) за выполнение определенного объема закупок или проведение акции?

Очень нужен совет тех коллег , кто с этим работает. Плиз, напишите ответ не откладывая на потом. Мне с понедельника, то есть уже завтра, нужно уже отправить договоры на подпись дистрибьюторам!!

P.S. И еще момент — совокупный размер вознаграждения рассчитывается не со всей суммы отгрузки, а с суммы за вычетом НДС? то есть если отгрузка 10 000 в тч НДС 1525,42, тогда вознаграждение рассчитывается с 8474,58 ?? верно?
Исправлений: 1; последнее — в 18.12.2016, 20:57.

это все неверно.

а это — верно. Во-первых, можно было бы говорить об отсутствии НДС только в случае выплаты бонусов покупателю непосредственно по договору поставки. А вы выплачиваете средства исполнителю по договору возмездного оказания услуг, и эти выплаты облагаются НДС в общем порядке (пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ). Во-вторых, даже с самими бонусами ситуация с НДС неочевидна ( Определение Верховного Суда РФ от 16.05.2016 N 308-КГ15-19017 по делу N А32-9413/2014).
что касается лимита в 5%, то в суде можно отстоять в расходах выплаты сверх данного лимита, т.к. он установлен неналоговым законом (см. вышеприведенное Определение ВС РФ)

Об обложении НДС агентского вознаграждения

01.06.2016 2313 0 0

МГУ ГФС — Центральный офис по ОКП

ПИСЬМО

от 14.04.2016 г. № 8090/10 / 28-10-01-3-11

Об обложении НДС агентского вознаграждения

Межрегиональное главное управление ГФС — Центральный офис по ОКП рассмотрело письмо «. » о налогообложении налогом на добавленную стоимость агентского вознаграждения и в пределах своих полномочий сообщает следующее.

В соответствии с пунктом 185.1 статьи 185 НАЛОГОВОГО КОДЕКСА УКРАИНЫ (далее — Кодекс) объектом обложения НДС являются операции налогоплательщиков по поставке товаров / услуг, место поставки которых находится на таможенной территории Украины, в соответствии со статьей 186 Кодекса.

Пунктами 186.2 — 186.4 статьи 186 Кодекса определены категории услуг, место поставки которых определяется в зависимости от места регистрации поставщика или получателя соответствующих услуг, или от места фактического оказания соответствующих услуг.

Пунктом 186.4 статьи 186 Кодекса определено, что местом поставки услуг является место регистрации поставщика, кроме операций, указанных в пунктах 186.2 и 186.3 этой статьи.

Итак, у налогоплательщика операции по поставке услуг по договорам агентского вознаграждения является объектом налогообложения НДС, облагаемых налогом в общеустановленном порядке. Базой обложения НДС является агентское вознаграждение, которое получает налогоплательщик за предоставленные страховым компаниям услуги.

Датой возникновения налоговых обязательств по НДС у налогоплательщика по поставке услуг, в соответствии с пунктом 187.1 статьи 187 Кодекса, считается дата, приходящаяся на налоговый период, в течение которого происходит любое из событий, произошедшее ранее:

а) дата зачисления средств от покупателя / заказчика на банковский счет налогоплательщика в качестве оплаты услуг, подлежащих поставке;

б) дата оформления документа, удостоверяющего факт поставки услуг налогоплательщиком.

Следовательно, на дату, определенную в соответствии с пунктом 187.1 статьи 187 Кодекса, у налогоплательщика, который предоставляет услуги страховым компаниям по агентских договоров, возникают налоговые обязательства по НДС. На указанную дату налогоплательщик должен начислить налоговые обязательства по НДС, составить и зарегистрировать в ЕРНН налоговую накладную.

Облагается ли НДС агентское вознаграждение

Вопрос-ответ по теме

Облагается ли НДС агентское вознаграждение. Агент — российское юр. лицо, поручение выполняется агентом на территории РФ.

Да, облагается, за исключением вознаграждения, которые получены за посреднические услуги по реализации товаров (работ, услуг), указанных в пункте 1, подпунктах 1 и 8 пункта 2 и подпункте 6 пункта 3 статьи 149 Налогового кодекса РФ.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах «Системы Главбух».

Рекомендация: Как посреднику отразить в бухучете и при налогообложении посредническое вознаграждение

При расчете налога на прибыль посредник включает посредническое вознаграждение в состав доходов в качестве выручки от реализации посреднических услуг (п. 1 ст. 249 НК РФ). Момент признания доходов посредника зависит от выбранного им метода ведения налогового учета. Подробнее об этом см. Как учесть при расчете налога на прибыль доходы и расходы от посреднических операций при продаже (покупке) товаров.

С суммы своего вознаграждения и с любых других доходов, полученных при исполнении договора (например, с дополнительной выгоды), посредник должен начислить НДС (п. 1 ст. 156 НК РФ). Исключение составляют вознаграждения, которые получены за посреднические услуги по реализации товаров (работ, услуг), указанных в пункте 1, подпунктах 1 и 8 пункта 2 и подпункте 6 пункта 3 статьи 149 Налогового кодекса РФ (п. 2 ст. 156 НК РФ)*. Подробнее об этом см. Как начислить НДС с посреднических операций.

На сумму вознаграждения посредник должен выставить в адрес заказчика счет-фактуру (п. 3 ст. 168 НК РФ).

Пример отражения в бухучете и при налогообложении посреднического вознаграждения по договору комиссии. Посредник участвует в расчетах, применяет общую систему налогообложения и реализует товары, принадлежащие заказчику. Комиссионное вознаграждение удерживается из сумм, полученных от покупателей за реализованные товары

ООО «Торговая фирма «Гермес»» (комиссионер) 2 февраля реализовало покупателю товары ООО «Альфа» (комитента), переданные «Гермесу» 31 января по договору комиссии. Указанная в договоре цена реализации товаров составляет 236 000 руб. (в т. ч. НДС – 36 000 руб.). Комиссионное вознаграждение удерживается комиссионером из сумм, полученных от покупателей, и составляет 5 процентов от цены реализации (11 800 руб., в т. ч. НДС – 1800 руб.). Оплата от покупателя поступила на счет посредника 4 февраля. В этот же день отчет комиссионера был утвержден комитентом. «Гермес» рассчитывает налог на прибыль ежемесячно методом начисления.

Расчеты с заказчиком бухгалтер «Гермеса» отражает на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» по субсчетам:

– «Расчеты с заказчиком за реализованные товары»;

– «Расчеты с заказчиком по вознаграждению».

В бухучете «Гермеса» сделаны следующие записи.

– 236 000 руб. – получены товары на реализацию по договору комиссии.

Дебет 62 Кредит 76 субсчет «Расчеты с заказчиком за реализованные товары»

– 236 000 руб. – отражена реализация товаров покупателю;

– 236 000 руб. – списаны с забалансового учета товары комитента.

Дебет 51 Кредит 62

– 236 000 руб. – поступила оплата за товары, реализованные по договору комиссии;

Дебет 76 субсчет «Расчеты с заказчиком по вознаграждению» Кредит 90-1

– 11 800 руб. – отражена сумма комиссионного вознаграждения;

Дебет 90-3 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»

– 1800 руб. – начислен НДС с суммы комиссионного вознаграждения;

Дебет 76 субсчет «Расчеты с заказчиком за реализованные товары» Кредит 51

– 224 200 руб. (236 000 руб. – 11 800 руб.) – перечислены комитенту денежные средства, полученные от покупателей (за вычетом комиссионного вознаграждения);

Дебет 76 субсчет «Расчеты с заказчиком за реализованные товары» Кредит 76 субсчет

Расчеты с заказчиком по вознаграждению»
– 11 800 руб. – отражено удержание комиссионером суммы комиссионного вознаграждения.

При расчете налога на прибыль за февраль бухгалтер «Гермеса» учел в составе доходов сумму комиссионного вознаграждения в размере 10 000 руб. (11 800 руб. – 1800 руб.).

Пример отражения в бухучете и при налогообложении посреднического вознаграждения по договору комиссии. Посредник применяет общую систему налогообложения и по поручению заказчика приобретает для него необходимые товары. Вознаграждение поступает комиссионеру после исполнения условий договора

ООО «Торговая фирма «Гермес»» (комиссионер) приобретает товары для ООО «Альфа» (комитента). По условиям договора комиссии вознаграждение перечисляется комиссионеру после исполнения им сделки и составляет 5 процентов от цены сделки. 31 января для исполнения поручения «Гермес» получил от «Альфы» 1 180 000 руб. 2 февраля на эту сумму комиссионер приобрел для комитента товары стоимостью 1 180 000 руб. (в т. ч. НДС – 180 000 руб.). В этот же день товары были переданы «Альфе» и комитент утвердил отчет комиссионера. 4 февраля «Альфа» перечислила «Гермесу» комиссионное вознаграждение за исполнение сделки в сумме 59 000 руб. (1 180 000 руб. × 5%), в т. ч. НДС – 9000 руб. «Гермес» рассчитывает налог на прибыль методом начисления.

Расчеты с заказчиком бухгалтер «Гермеса» отражает на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» по субсчетам:

– «Расчеты с заказчиком за приобретенные товары»;

– «Расчеты с заказчиком по вознаграждению».

В бухучете «Гермеса» сделаны следующие записи.

Дебет 51 Кредит 76 субсчет «Расчеты с заказчиком за приобретенные товары»
– 1 180 000 руб. – получены от комитента денежные средства на приобретение товаров.

– 1 180 000 руб. – приняты на забалансовый учет товары, приобретенные для комитента;

Дебет 76 субсчет «Расчеты с заказчиком за приобретенные товары» Кредит 60

– 1 180 000 руб. – отражена задолженность за приобретенные товары перед продавцом;

Дебет 60 Кредит 51

– 1 180 000 руб. – перечислены продавцу денежные средства за товары;

– 1 180 000 руб. – списаны с забалансового учета товары, переданные комитенту;

Дебет 76 субсчет «Расчеты с заказчиком по вознаграждению» Кредит 90-1

– 59 000 руб. – отражена сумма вознаграждения за исполнение договора комиссии;

Дебет 90-3 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»

– 9000 руб. – начислен НДС с суммы комиссионного вознаграждения.

Дебет 51 Кредит 76 субсчет «Расчеты с заказчиком по вознаграждению»

– 59 000 руб. – получена от комитента сумма комиссионного вознаграждения за исполнение договора комиссии.

При расчете налога на прибыль за февраль бухгалтер «Гермеса» учел в составе доходов сумму комиссионного вознаграждения в размере 50 000 руб. (59 000 руб. – 9000 руб.)».

Дополнительное вознаграждение по агентскому договору облагается НДС

Если агент заключает договоры страхования и на эти суммы увеличивает свое вознаграждение, то НДС уплачивается со всей полученной агентом суммы.

К такому выводу пришли специалисты финансового ведомства в письме от 27.12.2016 № 03-07-11/78123. Логика их рассуждений проста и построена на общих правилах налогообложения НДС.

Так, финансисты отметили, что порядок определения налоговой базы по НДС при осуществлении деятельности на основе агентских договоров установлен в п. 1 ст. 156 НК РФ. В этой норме Кодекса сказано, что в данном случае налогоплательщики рассчитывают налоговую базу по НДС из суммы доходов, полученных ими в виде вознаграждений в рамках агентских договоров (любых иных доходов). А согласно подп. 2 п. 1 ст. 162 НК РФ налоговая база по НДС увеличивается на суммы денежных средств, полученных в виде финансовой помощи, на пополнение фондов специального назначения, в счет увеличения доходов либо иначе связанных с оплатой реализованных товаров (работ, услуг).

Таким образом, дополнительное вознаграждение, полученное агентом в рамках агентского договора в связи с заключением договоров страхования на определенную сумму, включается агентом в налоговую базу по НДС.