Ежемесячный налоговый вычет на ребенка в 2014 году

Вычет на детей с изменениями 2014 года

Нарастающий итог

Вычет на детей предоставляется до тех пор, пока ваш доход с нарастающим итогом
не достигнет 280 000 Р (иначе говоря, предельная величина — ПВ)

Пример:
Январь, доход 70 000
Январь 70 000 + февраль 70 000 = 140 000
Январь 70 000 + февраль 70 000 + март 70 000 = 210 000
Январь 70 000 + февраль 70 000 + март 70 000 + апрель 70 000 = 280 000 (ваш доход
с нарастающим итогом с начала года)

То есть, если ваша зарплата 70 000 Р то вычет будет предоставляться только до апреля.

Суммы вычетов

1-й ребенок — 1400
2-й ребенок — 1400
3-й ребенок — 3000 (2012 году составляло 1400)
ребенок-инвалид — 3000

Пример:
У вас двое детей до 18 лет — (1400 + 1400)*13%= 364 р (ежемесячно)

Инструкция для получения вычета

Заявление в бухгалтерию

Пишем заявление в бухгалтерию, если вы трудитесь у нескольких работодателей,
то вам необходимо выбрать у кого хотите получать вычет.

Пакет документов

Подготавливаем копии документов для предоставления в бухгалтерию:
— заявление на вычет
— свидетельство о рождении на каждого ребенка или усыновлении (удочерении) ребенка
— справку с учебного заведения (на детей в возрасте 18-24 года)
— справка об инвалидности ребенка (если ребенок инвалид)
— документ о регистрации брака между родителями (паспорт или свидетельство о регистрации брака)
— справку 2-НДФЛ с прежнего места работы, так как вычет предоставляется только с учетом дохода, полученного с начала года по другому месту работы (п.3 ст.218 НК РФ)

Если Вы являетесь опекуном или попечителем, необходимо дополнить комплект копией документов:
— постановление органа опеки и попечительства или выписка из решения (постановления) указанного органа об установлении над ребенком опеки (попечительства)
— договор об осуществлении опеки или попечительства
— договор об осуществлении попечительства над несовершеннолетним гражданином
— договор о приемной семье

Если в течение года вы не воспользовались правом на вычет, то в конце года вам самостоятельно необходимо обратиться в налоговую инспекцию по месту жительства.
Пакет документов для налоговой инспекции:
— декларация 3-НДФЛ
— заявление с банковскими реквизитами для перечисления денег
— копия паспорта
— справка 2-НДФЛ
— копия свидетельство о рождении на каждого ребенка или усыновлении (удочерении) ребенка
— копия справки с учебного заведения (на детей в возрасте 18-24 года)
— копия справки об инвалидности ребенка (если ребенок инвалид)
При подаче копий документов, подтверждающих право на вычет, инспектор налоговой службы имеет право попросить оригиналы для проверки.

Двойной вычет

Вы можете получить вычет в двойном размере:

Если Вы мать-одиночка (единственный родитель).
Подтверждается документами:
— документ, удостоверяющий, что родитель не вступил в брак (паспорт)
— заявление на вычет
— справка с ЗАГСа (форма №25)
— свидетельство смерти второго родителя
— решение суда о признании второго родителя пропавшим без вести

Если ваш(а) супруг(а) напишет заявление об отказе от налоговых вычетов.
Дополнительно нужно приложить
— заявление на предоставление вычета в двойном размере
— заявление-отказ
— справка 2-НДФЛ, справку отказавшегося родителя необходимо предоставлять ежемесячно

Вычет для разведенных родителей, мачехи и отчима

Мать ребенка
— заявление
— копия свидетельства о рождении ребенка

Отец ребенка
— заявление
— копия свидетельства о рождении ребенка
— документы об уплате алиментов

Отчим ребенка
— заявление
— копия свидетельства о рождении ребенка
— копия свидетельства о браке
— справка из ЖЭКа о том, что ребенок проживает с мамой и ее новым супругом

Мачеха ребенка
— заявление
— копия свидетельства о рождении ребенка
— копия свидетельства о браке
— документы об уплате отцом ребенка алиментов

Предоставление вычетов на детей в 1С 8.2

Добрый день. Поскольку речь идёт о работе в программе, переношу в соответствующий раздел («Тонкости работы в 1С, Контур-Зарплате, . «). Будьте, пожалуйста, внимательнее при выборе раздела для размещения вопроса.

И укажите, пожалуйста, название программы, а также релиз конфигурации. Без этой информации Вы рискуете получить неполный или даже неверный ответ. Для уточнения информации обязательно воспользуйтесь этими рекомендациями. А найти справку о названии и релизе конфигурации в своей программе вам поможет это наглядное пособие.

Цитата (Журнал «Упрощенка» 24.09.2014): Законодательство не требует ежегодно оформлять заявления на стандартный налоговый вычет. Но если в заявлении сотрудник обозначил конкретный период, за который просит предоставлять вычеты (например, 2013 год), то по его окончании придется написать заявление вновь. Если же период он не указывал вовсе, а его право на вычет не изменилось, то требовать от сотрудника повторного заявления не нужно. Такие выводы следуют из положений пункта 3 статьи 218 Налогового кодекса РФ, писем Минфина России от 8 августа 2011 г. № 03-04-05/1-551 и от 27 апреля 2006 г. № 03-05-01-04/105. Подробно см. Рекомендация.
Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

Рекомендация: Какие документы нужно представить, чтобы получить стандартные налоговые вычеты

Заявление
Чтобы получать стандартные налоговые вычеты, сотрудник должен представить в бухгалтерию заявление в произвольной форме. Причем сделать это он должен до окончания текущего налогового периода, то есть календарного года. В противном случае получить вычет за прошедший год он сможет только самостоятельно в своей налоговой инспекции. Для этого ему придется сдать в инспекцию декларацию по форме № 3-НДФЛ и подтверждающие документы.
Такой порядок следует из положений пунктов 3 и 4 статьи 218 Налогового кодекса РФ и подтверждается письмом Минфина России от 25 сентября 2013 г. № 03-04-06/39802.
Ситуация: нужно ли сотрудникам ежегодно писать заявления на предоставление стандартных налоговых вычетов
Ответ на этот вопрос зависит от того, что изначально было написано в заявлении.
Вообще законодательство не требует ежегодно оформлять заявления на стандартный налоговый вычет. Но если в заявлении сотрудник обозначил конкретный период, за который просит предоставлять вычеты (например, 2013 год), то по его окончании придется написать заявление вновь. Если же период он не указывал вовсе, а его право на вычет не изменилось, то требовать от сотрудника повторного заявления не нужно.
Такие выводы следуют из положений пункта 3 статьи 218 Налогового кодекса РФ, писем Минфина России от 8 августа 2011 г. № 03-04-05/1-551 и от 27 апреля 2006 г. № 03-05-01-04/105.
Ситуация: с какого периода можно предоставить сотруднику стандартный вычет по НДФЛ. Сотрудник работает в организации с начала года, но заявление о предоставлении вычета подал позже
Если сотрудник подал заявление в пределах текущего года, то вычеты предоставляйте с начала этого периода. Даже если о своем праве на вычет он заявил посреди года.
В Налоговом кодексе нет связи между возникновением права на вычет и датой подачи заявления. Сроков, когда сотрудник должен написать такое заявление, тоже не предусмотрено. При этом вычет полагается за каждый месяц календарного года до тех пор, пока сотрудник не потеряет право на него. Поэтому, если сотрудник подтвердил свое право на вычет начиная с начала года (хоть и в его середине), уменьшите его базу для расчета НДФЛ с января.
Как известно, базу для НДФЛ рассчитывают при каждой выплате дохода. А значит, при выплате, например, зарплаты за месяц, в котором сотрудник подтвердил свое право, ранее не учтенные вычеты можно посчитать в уменьшение налоговой базы.
Пример расчета НДФЛ, если сотрудник подал заявление на вычет в середине года
В.К. Волков работает в ЗАО «Альфа» с 1 января в должности начальника цеха. Ему установлен оклад в размере 50 000 руб. У Волкова есть три несовершеннолетних ребенка. Однако он сразу не представил в бухгалтерию всех необходимых документов на получение стандартного налогового вычета. Сделал это Волков только в июле. Поэтому с января по июнь при расчете НДФЛ вычеты Волкову не предоставляли.
Всего с января по июнь Волкову было начислено 300 000 руб. (50 000 руб. × 6 мес.).
НДФЛ удержан в сумме 39 000 руб. (300 000 руб. × 13%).
Ежемесячная сумма вычета на троих детей – 5800 руб. (1400 руб. + 1400 руб. + 3000 руб.).
Начиная с месяца, в котором доход Волкова превысил 280 000 руб., права на вычет он не имеет. Предельной величины доход Волкова достиг в июне. Поэтому при расчете НДФЛ за январь–июль бухгалтер «Альфы» предоставил Волкову вычеты за январь–май.
Суммарный вычет за пять месяцев равен 29 000 руб. (5800 руб. × 5 мес.).
Сумма излишне удержанного НДФЛ по состоянию на 1 июля составляет:
39 000 руб. – ((300 000 руб. – 29 000 руб.) × 13%) = 3770 руб.
Эту сумму бухгалтер «Альфы» засчитывает в счет НДФЛ, который должен быть удержан из зарплаты Волкова за июль.
Сумма НДФЛ, которую нужно перечислить в бюджет с доходов Волкова за январь–июль, равна:
(350 000 руб. – 29 000 руб.) × 13% – 39 000 руб. = 2730 руб.
Все это следует из подпунктов 1, 2 и 4 пункта 1 и пункта 3 статьи 218 Налогового кодекса РФ. Аналогичные разъяснения есть и в письме Минфина России от 18 апреля 2012 г. № 03-04-06/8-118.
Если в результате пересчета налоговой базы у сотрудника возникнет переплата по НДФЛ, излишне удержанную сумму налога можно вернуть.
Сергей Разгулин,
действительный государственный советник РФ 3-го класса
Налоговый вычет на детей, что это такое и кто имеет право на вычет в 2015 году.

Порядок и суммы предоставления налогового вычета на детей регламентируются статьей 218 Налогового кодекса РФ. Подробную информацию о том, что такое налоговые вычеты, вы можете прочитать в соответствующей статье. Применительно к вычетам на ребенка — это сумма, с которой не удерживается 13% подоходного налога (НДФЛ).
Осуществить право на получение налогового вычета на детей имеет каждый из родителей ребенка или приемные родители, опекуны, попечители, на обеспечении которых находится ребенок.
Налоговый вычет производится на каждого ребенка: в возрасте до 18 лет и на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, студента, курсанта в возрасте до 24 лет.
Суммы и коды вычетов на детей в 2015 году: Вычет на детей действует до месяца, в котором доход налогоплательщика, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода (нового года) превысил 280 000 рублей.
Вычет на первого ребенка (код 114) в 2015 году составит 1400 рублей;На второго ребенка (код 115) – 1 400 рублей;
Вычет на третьего ребенка (код 116) составит 3000 рублей;
Вычет на ребенка-инвалида (код 117) – 3000 руб. Обратите внимание, указанные суммы в рублях — это не сумма, которую вы можете вернуть, а сумма, с которой не удерживается 13% налога. Например, если у гражданина РФ трое детей до 18-ти лет, сумма льготы для него составит (1400 +1400 +3000)*0,13=754 р. ежемесячно
В таком же размере одновременно имеет право получать вычет второй родитель (опекун), если имеет доход, облагаемый налогом.
Необходимые документы для получения налогового вычета на детей Обычно, работодатель самостоятельно подает необходимые данные в налоговую службу для оформления вычета на детей сотрудника. В этом случае с указанных сумм не будет удерживаться налог, и работодатель просит предоставить следующие документы:
свидетельство о рождении на каждого ребенка;справку по форме 2-НДФЛ с прошлого места работы за текущий год;заявление на предоставление стандартного налогового вычета на ребенка (детей);на детей в возрасте 18-24 года — справку из учебного заведения. Если в течении года налогоплательщику не были предоставлены вычеты на ребенка, или были предоставлены не в полном объеме, он имеет возможность вернуть уплаченный налог в следующем году, подав в налоговую инспекцию декларацию и необходимые документы в 2015-м.

Примерный список документов для возврата вычета на детей через налоговую:

налоговая декларация по форме 3-НДФЛ;копия свидетельства о рождении на каждого ребенка:справка с учебного заведения на ребенка в возрасте от 18 до 24-х лет. Удобный сервис по заполнению налоговой декларации 3-НДФЛ онлайн >>
Предоставление двойного вычета на ребенка Вычет на ребенка может предоставляться в двойном размере матери одиночке или одному из родителей (усыновителей) по их выбору. Для этого необходимо заявление об отказе одного из родителей. Обязательным условием является наличие дохода, облагаемого НДФЛ, у родителя, передающего право на вычет.
С начала 2013 года справку о доходах по форме 2-НДФЛ необходимо работодателю предоставлять ежемесячно, если вычет получаете в двойном размере. Следовательно, для получения двойного вычета, список документов дополняется:
заявление на предоставление вычета в двойном размере;заявление другого родителя об отказе от детского вычета;справка о доходах по форме 2-НДФЛ отказавшегося родителя (ежемесячно). FAQ по оформлению стандартного налогового вычета на детей в 2015 году: Работодатель вправе предоставить вычет на ребенка с начала года независимо от месяца, в котором подано заявление на его получение и все необходимые документы.
Размер налоговых вычетов следует определять исходя из общего количества детей налогоплательщика, включая детей, на которых налоговые вычеты не предоставляют. Также, независимо от того, родные дети или находящиеся в опеке или на попечении, усыновленные, дети супругов, дети, которые умерли.
Если родители разведены или состоят в гражданском браке: Если между родителями ребенка брак не заключен, то второму родителю вычет получить возможно при предоставлении документа, подтверждающего нахождение ребенка на обеспечении налогоплательщика. Например, это может быть справка о регистрации ребенка по месту жительства этого родителя; нотариальное соглашение родителей об уплате алиментов; копия решения суда в котором есть пояснение, с кем проживает ребенок.
Вычет на ребенка в двойном размере единственному родителю: Законодательством не определено понятие «единственный родитель», однако, как отмечает Минфин, родитель не является единственным в случае, если между родителями ребенка не зарегистрирован брак. Отсутствие второго родителя у ребенка может быть подтверждено одним из следующих документов:
сви-во о рождении, в котором указан один родитель;
справка ЗАГСа о том, что второй родитель вписан в сви-во о рождении со слов матери (форма 25);
свидетельство о смерти второго родителя;решение суда о признании второго родителя пропавшим безвести.

Вычеты на детей: возможны варианты

Предоставление стандартных налоговых вычетов на детей — не новая для бухгалтерии процедура, но на практике вызывает много вопросов. Невозможно предсказать все жизненные ситуации, с которыми может столкнуться бухгалтер. В данном обзоре мы собрали 16 практических примеров, которые в последнее время разъяснил Минфин России.

При исчислении НДФЛ налоговая база определяется как денежное выражение доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных ст. 218—221 НК РФ. Об этом гласит п. 3 ст. 210 НК РФ. Граждане имеют право на получение стандартных налоговых вычетов за каждый месяц налогового периода (года) на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта в возрасте до 24 лет (подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ). Данный вычет предоставляется до месяца, в котором исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода доход физлица превысил 280 000 руб.

Заявление на вычет

Стандартные налоговые вычеты предоставляются налогоплательщику одним из налоговых агентов, являющихся источником выплаты дохода, по выбору налогоплательщика на основании его письменного заявления и документов, подтверждающих право на такие налоговые вычеты (п. 3 ст. 218 НК РФ).

Нужно ли требовать такое заявление ежегодно? Как быть с вычетами, если работник принят в середине года (и соответственно тогда же написал заявление на вычеты) или же просит предоставить вычеты за прошлый год? Рассмотрим эти ситуации.

Одно заявление на все времена

Если работник трудится у одного работодателя в течение нескольких лет, у бухгалтера возникает вопрос: нужно ли ежегодно получать от такого работника заявления на вычет? Минфин России считает, что нет (см. письмо от 26.02.2013 № 03-04-05/8-131). Как следует из этого письма, если у налогоплательщика право на получение стандартного налогового вычета не прекратилось, независимо от окончания налогового периода повторного представления заявления налоговому агенту не требуется.

Вычеты — только с момента приема на работу

На практике работников не всегда принимают с начала года. Нередко новые сотрудники приходят в компанию в середине года и подают заявления о предоставлении стандартного налогового вычета по НДФЛ на ребенка. Проблем не возникает, если работник в том же году до этого трудился в другом месте и предоставляет от прежнего работодателя справку по форме 2-НДФЛ за текущий год.

Но как быть, если в этом году до поступления на работу сотрудник в трудовых отношениях не состоял? Может ли он получить вычет за каждый месяц налогового периода, в том числе за месяцы, когда он не состоял в трудовых отношениях у работодателя? Минфин России считает, что нет (см. письмо от 27.02.2013 № 03-04-05/8-154). Логика рассуждений финансистов такова. Согласно п. 3 ст. 210 Налогового кодекса РФ для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка в размере 13%, установленная п. 1 ст. 224 названного Кодекса, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных ст. 218—221 НК РФ.

Если налогоплательщик начал работать не с первого месяца налогового периода, вычеты, предусмотренные подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ, предоставляются по этому месту работы с учетом дохода, полученного с начала налогового периода по другому месту работы, в котором налогоплательщику предоставлялись налоговые вычеты. Сумма полученного дохода подтверждается справкой о полученных налогоплательщиком доходах, выданной налоговым агентом в соответствии с п. 3 ст. 230 НК РФ. Таким образом, стандартные налоговые вычеты предоставляются налоговым агентом с месяца поступления налогоплательщика на работу и в отношении доходов, полученных в данной организации.

В ситуации, когда до поступления на работу налогоплательщик имел доходы, облагаемые по ставке 13%, по окончании налогового периода в соответствии с п. 4 ст. 218 НК РФ перерасчет налоговой базы с учетом предоставленных налоговым агентом стандартных налоговых вычетов может сделать налоговая инспекция. Для этого налогоплательщик должен представить налоговую декларацию и подтверждающие документы.

Вычет за прошлый год невозможен

Бывает и другая ситуация, когда заявление на вычет и подтверждающие документы налогоплательщик предоставляет работодателю в налоговом периоде, следующем за годом рождения ребенка. Как и в предыдущей ситуации, Минфин России считает, что получить вычеты за прошлый год налогоплательщик может только в налоговой инспекции путем подачи налоговой декларации и предоставления необходимых документов (письмо от 25.09.2013 № 03-04-06/39802).

Финансисты подчеркивают, что налоговый агент может предоставить налогоплательщику стандартный налоговый вычет только в отношении полученных им доходов за тот налоговый период, в котором такие документы были фактически представлены налоговому агенту.

Доход налогоплательщика: детали имеют значение

Предельная величина дохода, в отношении которого предоставляется стандартный налоговый вычет, установленный подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ, определяется исходя из доходов, подлежащих обложению по ставке 13%.

На практике у работника могут быть наряду с доходами, облагаемыми по ставке 13%, необлагаемые доходы и частично облагаемые доходы. Кроме того, в отдельные месяцы налогового периода у работника может вообще не быть облагаемого дохода.

Частично освобождаемые выплаты

К доходам, частично освобожденным от налогообложения НДФЛ, относятся:

— выплаты в виде выходного пособия, среднего месячного заработка на период трудоустройства, компенсации руководителю, заместителям руководителя и главному бухгалтеру организации в части, не превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка или шестикратный размер среднего месячного заработка для работников, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях (п. 3 ст. 217 НК РФ);

— материальная помощь, выплаченная работодателями работникам (родителям, усыновителям, опекунам) при рождении (усыновлении (удочерении) ребенка, но не более 50 000 руб. на каждого ребенка (п. 8 ст. 217 НК РФ);

— не превышающие 4000 руб. доходы в виде стоимости подарков, материальной помощи, оказываемой работодателями своим работникам, а также бывшим своим работникам, уволившимся в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по возрасту) (п. 28 ст. 217 НК РФ).

Эти доходы (в пределах установленных лимитов) не должны учитываться при определении права работника на получение стандартного вычета, установленного подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ. Об этом Минфин России напомнил в письме от 21.03.2013 № 03-04-06/8872. Иными словами, выплаты (доходы), частично освобождаемые от обложения НДФЛ, учитываются при предоставлении стандартного налогового вычета в части, не освобождаемой от налогообложения.

В соответствии с п. 3 ст. 226 НК РФ организация — налоговый агент исчисляет НДФЛ нарастающим итогом с начала года применительно ко всем доходам, облагаемых по ставке 13%, с учетом налоговых вычетов и с зачетом удержанной в предыдущие месяцы текущего года суммы налога. Установленные подп. 4 п. 1 ст. 218 Кодекса стандартные налоговые вычеты предоставляются налогоплательщику за каждый месяц налогового периода путем уменьшения в каждом месяце налогового периода налоговой базы, исчисляемой налоговым агентом нарастающим итогом, на соответствующий установленный размер вычета.

На практике может сложиться ситуация, когда в отдельные месяцы налогового периода у работника нет дохода, облагаемого НДФЛ по ставке 13%. Однако стандартные налоговые вычеты предоставляются за каждый месяц налогового периода, включая и те месяцы, в которых не было выплат дохода (см. письма Минфина России от 23.07.2012 № 03-04-06/8-207, от 27.03.2012 № 03-04-06/8-80, от 03.02.2012 № 03-04-06/8-20).

Например, с января по август сотрудница работала, с сентября находилась в отпуске по беременности и родам (зарплата за сентябрь — ноябрь не выплачивалась), в декабре получила единовременное денежное вознаграждение.

Минфин России подтверждает: если в отдельные месяцы налогового периода налоговый агент не выплачивал налогоплательщику доход, облагаемый НДФЛ, стандартные налоговые вычеты предоставляются за каждый месяц налогового периода, включая те месяцы (в рассматриваемом случае это сентябрь — ноябрь), в которых не было выплат дохода (письмо от 06.02.2013 № 03-04-06/8-36).

Аналогичная позиция приведена и в письме Минфина России от 06.05.2013 № 03-04-06/15669. Но в нем финансисты делают одну важную оговорку: если выплата дохода начиная с какого-либо месяца полностью прекращена и не возобновляется до окончания налогового периода, стандартный налоговый вычет за указанные месяцы налогового периода налоговым агентом не может быть предоставлен.

Доход от сдачи имущества в аренду

В письме от 08.08.2013 № 03-04-05/32053 Минфин России рассмот­рел ситуацию, когда налогоплательщик, не являющийся индивидуальным предпринимателем и не состоящий в трудовых отношениях, периодически получает доход от сдачи в аренду имущества. Вправе ли такой налогоплательщик претендовать на стандартный налоговый вычет на ребенка до 18 лет, находящегося на его обеспечении?

Поскольку речь идет о доходе, облагаемом по ставке 13%, при определении размера налоговой базы родитель имеет право на получение налогового вычета в размере 1400 руб. за каждый месяц налогового периода, считают финансисты. Но порядок предоставления вычета будет зависеть от того, кому сдается в аренду жилье: физическому лицу или организации.

При заключении договора аренды с организацией на определенный срок организация, выплачивающая доходы по указанному договору, согласно п. 1 ст. 226 Кодекса, является налоговым агентом для данного налогоплательщика. Организация определяет налоговую базу НДФЛ только в периоды действия договора, предоставляя стандартный налоговый вычет на ребенка, за те месяцы налогового периода, в которых были произведены выплаты по договору аренды, с учетом ограничения, установленного абз. 18 названной статьи НК РФ. Если в течение налогового периода налоговый агент не предоставил налогоплательщику стандартные налоговые вычеты или предоставил в меньшем размере, чем предусмотрено ст. 218 Кодекса, по окончании налогового периода перерасчет производит налоговый орган при условии представления налоговой декларации и подтверждающих документов.

В аналогичном порядке предоставление стандартного налогового вычета на ребенка производится налоговым органом, если в течение налогового периода стандартные налоговые вычеты налогоплательщику не предоставлялись, например, при получении доходов по договору аренды, заключенному с физичес­ким лицом.

Сотрудник восстановлен на работе

Работник может не согласиться с увольнением по инициативе работодателя. Согласно ч. 2 ст. 391 Трудового кодекса РФ индивидуальный трудовой спор по заявлению работника о восстановлении на работе независимо от оснований прекращения трудового договора рассматривается в суде. При этом на основании ч. 2 ст. 394 ТК РФ орган, рассматривающий индивидуальный трудовой спор, принимает решение о выплате работнику среднего заработка за все время вынужденного прогула или разницы в заработке за все время выполнения нижеоплачиваемой работы. Как в этом случае быть с вычетами?

Обратимся к письму Минфина России от 28.06.2013 № 03-04-05/24633. В нем рассмотрена следующая ситуация. В апреле 2012 г. суд признал увольнение работника незаконным и он был восстановлен в ранее занимаемой должности. По решению суда в 2012 г. сотруднику выплатили зарплату за 2011—2012 гг. и удержали НДФЛ. Поскольку с мая 2012 г. доход работника превысил 280 000 руб., налоговые вычеты на детей предоставлялись работнику по апрель этого года включительно. Получить налоговые вычеты на детей за 2011 гг. в налоговой инспекции работник также не смог, так как по мнению инспекции у него отсутствовал облагаемый доход (в связи с незаконным увольнением).

В соответствии с п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло. При получении доходов в денежной форме дата фактического получения дохода определяется как день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках (подп. 1 п. 1 ст. 223 Кодекса).

Финансисты подчеркивают, поскольку суммы среднего заработка, выплаченные работнику по решению суда в связи с признанием его увольнения незаконным, не являются вознаграждением за выполнение трудовых обязанностей, положения п. 2 ст. 223 Кодекса о дате признания дохода в виде оплаты труда в рассматриваемом случае не применяются. Напомним, что согласно этой норме при получении дохода в виде оплаты труда датой фактического получения налогоплательщиком такого дохода признается последний день месяца, за который ему был начислен доход за выполненные трудовые обязанности в соответствии с трудовым договором (контрактом). Следовательно, дата фактического получения дохода в виде среднего заработка за 2011 г., выплаченного по решению суда, относится к доходу, полученному налогоплательщиком в 2012 г.

Иными словами, доходы в виде среднего заработка за прошлый год, выплаченные по решению суда, учитываются при определении предельного размера годового дохода за текущий год, до достижения которого предоставляется стандартный налоговый вычет. Этой логикой могут руководствоваться и другие работодатели.

Разберемся с очередностью детей

Как уже было сказано, в соответствии с подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ стандартный налоговый вычет за каждый месяц налогового периода распространяется на родителя, супруга (супругу) родителя, усыновителя, опекуна, попечителя, приемного родителя, супруга (супругу) приемного родителя, на обеспечении которых находится ребенок. Вычет полагается на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта в возрасте до 24 лет (абз. 12 подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ). При этом размеры вычетов различаются в зависимости от количества детей в семье: на первого и второго ребенка полагается вычет по 1400 руб. за каждый месяц налогового периода (до достижения дохода 280 000 руб.), а на третьего и последующих детей — по 3000 руб.

Затруднения у бухгалтеров при предоставлении вычетов многодетным родителям, как правило, связаны с ситуациями, когда старшим детям в семье больше 18 лет.

Вот одна такая ситуация (см. письмо Минфина России от 07.06.2013 № 03-04-05/21379). У мужа первый и второй ребенок — совершеннолетние дети от первого брака, проживающие отдельно от родителей. Третий ребенок — несовершеннолетний, рожденный во втором браке и проживающий вместе с супругами. То есть у мужа три родных ребенка, а у жены — один. Вправе ли жена получить стандартный налоговый вычет по НДФЛ в размере 3000 руб. на своего единственного ребенка как на третьего ребенка в семье?

Финансисты напоминают, что одним из условий, позволяющих воспользоваться указанным вычетом, является факт нахождения ребенка на обеспечении, в частности, родителей, супруга (супруги) родителя. При определении применяемого размера вычета учитывается общее количество детей, включая детей, достигших возраста, после которого родители, супруги родителя утрачивают право на получение стандартного налогового вычета. Очередность детей определяется по датам их рождения, то есть первый ребенок — это наиболее старший по возрасту ребенок. В рассматриваемой ситуации супруга родителя имеет право на получение стандартного налогового вычета на третьего ребенка за каждый месяц налогового периода в размере 3000 руб. При этом стандартный налоговый вычет на первого и второго совершеннолетних детей не предоставляется.

Аналогичное разъяснение дано в письме Минфина России от ­26.02.2013 № 03-04-05/8-133. В нем также говорится, что для получения налогового вычета 3000 руб. на третьего ребенка в возрасте до 18 лет возраст первого и второго ребенка значения не имеет.

Правительством РФ подготовлен и 26 февраля 2013 г. внесен в Госдуму проект федерального закона № 229790-6 «О внесении изменений в статью 218 части второй Налогового кодекса Российской Федерации». Предлагается увеличить размер стандартных налоговых вычетов по НДФЛ для лиц, на обеспечении которых находятся дети, в том числе лиц, усыновляющих (удочеряющих) детей, оставшихся без попечения родителей, и их супругов.

Законопроект предусматривает увеличение стандартного налогового вычета за каждый месяц налогового периода родителям, супруге (супругу) родителя, усыновителям, супруге (супругу) усыновителя, на обеспечении которых находится ребенок, и предоставление его в следующих размерах:

— 2000 руб. — на второго ребенка;

— 4000 руб. — на третьего и каждого последующего ребенка;

— 12 000 руб. — на каждого ребенка-инвалида.

Также предусмотрено увеличение предельного размера дохода, полученного налогоплательщиком с начала налогового периода, ограничивающего право получения вычета, с 280 000 руб. до 350 000 руб.

26 апреля 2013 г. проект принят в первом чтении (постановление Госдумы № 2188-6 ГД). Об этом Минфин России напомнил в письме от 16.09.2013 № 03-05-06-04/38073.

Как уже было сказано, одним из условий, при которых предоставляется право воспользоваться указанным налоговым вычетом, является факт нахождения ребенка на обеспечении родителей или супруга (супруги) родителя. Этот факт нужно подтвердить?

Как подтвердить право отца на вычет

В ситуации, когда вычеты на детей представляются отцу (неважно, разведен он или женат), бухгалтеры иногда не знают, какие именно документы потребовать от работника для подтверждения права на вычет.

Ответ можно найти в письме Минфина России от 18.09.2013 № 03-04-05/38670.

По мнению финансистов, в зависимости от конкретного случая документами, подтверждающими право на налоговый вычет, в частности, могут быть:

— копия свидетельства о рождении ребенка;

— соглашение об уплате алиментов или исполнительный лист (постановление суда) о перечислении алиментов в пользу другого родителя на содержание ребенка;

— копия паспорта (с отметкой о регистрации брака между родителями) или копия свидетельства о регистрации брака;

— справка жилищно-коммунальной службы о совместном проживании ребенка с родителем (родителями).

Если отец ребенка находится в разводе и фактически не проживает с ребенком, документами для подтверждения его права на получение стандартного налогового вычета, в частности, могут быть:

— копия свидетельства о рождении ребенка;

— справка с места учебы ребенка;

— документы, подтверждающие факт перечисления денежных средств на обеспечение ребенка;

— письменное заявление бывшей супруги (матери ребенка) о том, что отец ребенка участвует в его обеспечении.

Такие разъяснения приведены в письме Минфина России от 22.05.2013 № 03-04-06/18179.

Как подтвердить совместное проживание

Итак, в целях получения стандартного налогового вычета по НДФЛ на ребенка необходимо представить в бухгалтерию организации заявление, свидетельство о рождении ребенка и справку о составе семьи из ЖЭК или ТСЖ по месту регистрации (как бы сказали раньше — прописки).

На практике случаются отклонения от правил. Супруги могут жить вместе, но быть зарегистрированными по разным адресам в одном и том же городе и даже в разных городах. Как в этом случае подтвердить совместное проживание?

В письме Минфина России от 18.09.2013 № 03-04-05/38670 рассмат­ривается ситуация, когда отец ребенка проживает совместно с ребенком и участвует в его обеспечении, а зарегистрирован по другому адресу. В этом случае финансисты советуют представить в бухгалтерию справка из жилищно-коммунальной службы о совместном проживании ребенка с родителем (родителями).

Ситуация, когда мать ребенка зарегистрирована в другом городе, рассматривается в письме Минфина России от 15.01.2013 № 03-04-05/8-18. В этом письме финансисты напоминают, что если ребенок фактически проживает с родителями и находится на их обеспечении, независимо от места регистрации одного из родителей, отличного от места регистрации ребенка, оба родителя имеют право на получение стандартного налогового вычета. Документами для подтверждения права на получение стандартного налогового вычета на ребенка, в частности, могут быть копия свидетельства о рождении ребенка, а также письменное заявление супруга о том, что жена фактически проживает с ребенком и участвует в его обеспечении.

Вычет на неродных детей

Типичная ситуация: у мужа есть несовершеннолетние дети от предыдущего брака, за которых он уплачивает алименты. Вправе ли супруга налогоплательщика получить стандартный налоговый вычет по НДФЛ на детей своего мужа от преды­дущего брака? Минфин России отвечает на этот вопрос положительно (письма от 17.04.2013 № 03-04-05/12978, от 27.06.2013 № 03-04-05/24428).

Логика рассуждений такова. Согласно ст. 256 Гражданского кодекса РФ и ст. 34 Семейного кодекса РФ имущество, нажитое супругами во время брака, является их совместной собственностью, если договором между ними не установлен иной режим этого имущества. Поскольку в рассматриваемом случае к имуществу, нажитому супругами во время брака (общему имуществу супругов), относятся доходы каждого из супругов, в том числе и та часть доходов, которая затем перечисляется в виде алиментов на обеспечение ребенка, то супруга имеет право на получение стандартного налогового вычета на ребенка родителя.

Обратите внимание: если неродной для одного из супругов ребенок фактически проживает с родителем и супругом родителя и находится на их обеспечении, независимо от места регистрации ребенка, отличного от места регистрации родителя и супруга родителя, супруг родителя имеет право на получение стандартного налогового вычета. Документами для подтверждения права второго супруга на вычет, в частности, могут быть копии свидетельства о рождении ребенка, свидетельства о браке, а также письменное заявление супруги о том, что муж фактически проживает с ребенком и участвует в его обеспечении (письмо Минфина России от 07.03.2013 № 03-04-05/7-195). Сказанное справедливо и для ситуации, когда речь идет о неродном ребенке жены.

Наибольшее количество вопросов возникает у бухгалтеров в связи с предоставлением стандартного налогового вычета в двойном размере единственному родителю. Согласно абз. 13 подп. 4 п. 1 ст. 218 Налогового кодекса РФ вычет предоставляется в двойном размере единственному родителю (приемному родителю), усыновителю, опекуну, попечителю. Предоставление указанного вычета в двойном размере единственному родителю прекращается с месяца, следующего за месяцем вступления его в брак.

Понятие «единственный родитель» означает отсутствие второго родителя у ребенка, в частности, по причине смерти, признания родителя безвестно отсутствующим, объявления умершим (см. письмо Минфина России от 03.07.2013 № 03-04-05/25442).

Это понятие («единственный родитель») может включать случаи, когда отцовство ребенка юридически не установлено. В частности, если сведения об отце ребенка в справке о рождении ребенка по форме, утвержденной постановлением Правительства РФ от 31.10.98 № 1274 «Об утверждении форм бланков заявлений о государственной регистрации актов гражданского состояния, справок и иных документов, подтверждающих государственную регистрацию актов гражданского состояния» (форма № 25), вносятся на основании заявления матери (письмо Минфина России от 11.04.2013 № 03-04-05/8-372, от 30.01.2013 № 03-04-05/8-77).

Таким образом, налоговый вычет в двойном размере вправе получить одиновая мать как единственный родитель, если отцовство не установлено, то есть в свидетельстве о рождении ребенка на основании п. 3 ст. 51 Семейного кодекса РФ запись об отце отсутствует или запись сделана по заявлению матери ребенка.

Документом для подтверждения права на получение данного налогового вычета на ребенка, в частности, может быть справка о рождении по форме № 25, выданная органом записи актов гражданского состояния.

Таким образом, налогоплательщик, являясь единственным родителем, имеет право на получение стандартного налогового вычета на своих детей в двойном размере до месяца, в котором доход налогоплательщика, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода налоговым агентом, предоставляющим данный вычет, превысил 280 000 руб. Предоставление указанного вычета в двойном размере может быть прекращено до момента превышения названного лимита — с месяца, следующего за месяцем вступления в брак.

В случае ее вступления в брак предоставление стандартного налогового вычета в двойном размере прекращается, поскольку обязанность по содержанию ребенка распределяется между родителем и супругом. При этом супруг родителя, на обеспечении которого находится ребенок, также имеет право на получение стандартного налогового вычета (письмо Минфина России от 20.05.2013 № 03-04-05/17775).

Обратите внимание, все сказанное про единственного родителя не относится к ситуации, когда у ребенка есть ми мать, и отец, но они разведены. Развод не означает отсутствие у ребенка второго родителя, то есть что у ребенка имеется единственный родитель. В этой ситуации удвоенный налоговый вычет не может быть предоставлен (письмо Минфина России от 30.01.2013 № 03-04-05/8-78, от 15.01.2013 № 03-04-05/8-23).

В соответствии со ст. 80 Семейного кодекса РФ родители обязаны содержать своих несовершеннолетних детей. Порядок и форма предоставления содержания детям определяются родителями самостоятельно. Согласно п. 2 ст. 80 Семейного кодекса РФ, если родители не предоставляют содержание своим несовершеннолетним детям, средства на содержание несовершеннолетних детей (алименты) взыскиваются с родителей в судебном порядке.

Если брак между родителями расторгнут, родитель, проживающий отдельно от детей, свое участие в их содержании подтверждает фактом уплаты алиментов.

Родители вправе заключить соглашение о содержании своих несовершеннолетних детей (соглашение об уплате алиментов) в соответствии с гл. 16 Семейного кодекса.

Вычеты на одного ребенка не суммируются

Как быть, если для одного и того же ребенка законом установлено несколько вариантов вычетов? Можно ли их суммировать? Минфин России говорит, что нет (письмо от 14.03.2013 № 03-04-05/8-214).

Вот типичная ситуация. У налогоплательщика двое детей, один из которых инвалид. В соответствии с подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ в 2013 г. налогоплательщик вправе получить стандартный налоговый вычет по НДФЛ за каждый месяц налогового периода в размере 1400 руб. на каждого ребенка. В то же время на ребенка-инвалида установлен вычет в размере 3000 руб.

Финансисты напоминают, что для налогоплательщиков, имеющих детей, предусмотрен принцип предоставления налогового вычета, приходящегося на каждого ребенка. А для налогоплательщиков, имеющих на обеспечении детей-инвалидов, вместо названных вычетов предусмотрен вычет в размере 3000 руб., который предоставляется вне зависимости от того, каким по счету является ребенок.

Как передать вычет

Налоговый вычет может предоставляться в двойном размере одному из родителей (приемных родителей) по их выбору на основании заявления об отказе одного из родителей (приемных родителей) от получения налогового вычета (абз. 16 подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ). Отказаться от вычета налогоплательщик может, только если он имеет на него право и оно подтверждено соответствующими документами. Право на получение данного вычета ограничено рядом условий, например, нахождением ребенка на обеспечении налогоплательщика, наличием у налогоплательщика дохода, облагаемого НДФЛ по ставке 13%, и лимитом такого дохода в сумме 280 000 руб.

Поскольку налоговый вычет предоставляется за каждый месяц налогового периода (в пределах установленного лимита), справку с места работы одного из родителей (который отказался от вычета) работодателю другого родителя (который будет получать двойной вычет) нужно предоставлять ежемесячно (см. письмо Минфина России от 06.03.2013 № 03-04-05/8-178).

Если у одного из неработающих родителей отсутствуют доходы, подлежащие налогообложению по ставке 13%, передавать свое право на получение стандартного налогового вычета другому родителю он не может (письмо Минфина России от 26.02.2013 № 03-04-05/8-133).

Обратите внимание: Минфин России считает, что если один из родителей (отец ребенка) имеет право на получение данного налогового вычета, то он вправе отказаться от его получения в пользу второго родителя (матери ребенка) в размере своего права (письмо от 23.05.2013 № 03-04-05/18294). Иными словами, вычет за второго родителя может быть предоставлен только в тех пределах, на которые мог бы рассчитывать сам отказник.

Например, муж с женой имеют двоих детей, один из которых инвалид. Жена работает, муж ухаживает за ребенком-инвалидом. За 2012 г. доход мужа от сдачи имущества в аренду составил 6000 руб., при этом он отказался от получения стандартных налоговых вычетов по НДФЛ на детей. Жена обратилась в налоговый орган с заявлением о предоставлении двойного налогового вычета на детей за 2012 г. в сумме (1400 + 3000) x 2 x 12 = 105 600 руб. Налоговой орган в предоставлении заявленного вычета отказал, указав, что жена имеет право только на дополнительный вычет в размере дохода мужа (6000 руб.). Минфин России поддержал эту позицию. По мнению финансистов, мать ребенка вправе получить стандартный налоговый вычет за каждый месяц налогового периода в размере 4400 руб. (1400 руб. + 3000 руб.) на первого ребенка и ребенка-инвалида, а также налоговый вычет, от получения которого отказался отец, ограниченный его доходом в размере 6000 руб.

Вычет за родителей детям не полагается

Вправе ли дети получить стандартный налоговый вычет по НДФЛ за мать или отца в случае их смерти если работодатель, не предоставлял им вычеты за предыдущее налоговые периоды. Минфин дает отрицательный ответ на этот вопрос (письмо от 26.02.2013 № 03-04-05/8-132).

Ссылаясь на подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ, финансисты напоминают, что стандартный налоговый вычет распространяется на родителя, супруга (супругу) родителя, на обеспечении которых находится ребенок. Следовательно, дети и соответственно их законные представители не имеют права на получение указанного налогового вычета.

Работники могут быть опекунами несовершеннолетних детей. При этом родители опекаемых детей в одних случаях могут быть лишены родительских прав, в других нет. А сами опекуны могут как состоять в браке, так и вести холостой образ жизни. Как даны обстоятельства влияют на возможность получения налогового вычета на опекаемого ребенка? Какие документы нужны для подтверждения права на вычет в двойном размере? Ответы на эти вопросы можно найти в письме Минфина России от 04.02.2013 № 03-04-06/8-32.

В соответствии с п. 7 ст. 10 Федерального закона от 24.04.2008 № 48-ФЗ «Об опеке и попечительстве» орган опеки и попечительства исходя из интересов лица, нуждающегося в установлении над ним опеки или попечительства, может назначить ему нескольких опекунов или попечителей, в том числе при устройстве в семью на воспитание детей, оставшихся без попечения родителей.

Опекун, на обеспечении которого находится несовершеннолетний ребенок, имеет право на налоговый вычет за каждый месяц налогового периода (подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ). Единственному опекуну на основании абз. 13 данного подпункта налоговый вычет предоставляется в двойном размере. При этом размер стандартного вычета не изменяется в зависимости от факта регистрации брака, состава семьи опекуна, поскольку супруги опекунов не имеют права на стандартный налоговый вычет по отношению к подопечным детям, а также от факта лишения (нелишения) родителей опекаемого родительских прав.

К документам, подтверждающим право на стандартный налоговый вычет в двойном размере, в частности, относится до­кумент из органов опеки и попечительства, подтверждающий назначение опекуна единственным опекуном.